关键词：增加；内部审计；组织价值
中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X06-00-01
近年来,国际内部审计师协会根据内部审计实务的最新发展变化,多次对内部审计实务框架的机构和内容进行更新和调整,最近的两次调整分别是在2010年和2012年。这些修订和完善充分反映内部审计发展的最新理念,更加重视内部审计在促进组织改善治理、风险管理和内部控制中发挥作用,以及重视内部审计的价值增值功能等,进一步提高准则的科学性、实用性和先进性。
一、内部审计组织价值的定义
2001年IIA最新的第七次定义指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果,帮助组织实现其目标。IIA对定义中所提到的“增加价值”作了如下解释：“组织存在的目的是创造价值,或者使组织的所有者、其他股东客户受益。组织提供价值的方式则是生产产品或者提供服务,并且通过利用资源推销这些产品或者服务。在收集、理解和评估风险的数据时,内部审计人员对组织的运营有了更为深刻的理解,并提出了一些改进运营的建议,而这对于组织来说都非常有益。内部审计人员可以通过咨询、建议、书面报告或者其他形式向合适的管理人员或运营人员传递这种非常重要的信息。
二、增加内部审计组织价值的必要性
由内部审计的性质决定
内部审计是在组织规模不断扩大、管理层次不断增加、管理空间不断拓展的情况下,为加强组织内部的管理控制而产生的一种管理活动。经济组织管理的目的是增加组织的价值。作为经济组织内部的一项重要管理职能,内部审计也应当是以帮助改善组织的经营管理,增加组织的价值,实现组织的目标为目的。
由现代组织所处的内外环境决定
现代组织规模不断扩大,集团化、全球化、信息化的趋势日益明显,外部竞争日趋激烈,外部条件变化日益加快,面临的不确定因素日益增多。在这种环境下,内部审计不但要面向内部经营管理活动,加强检查、评价,以保证各项规章制度和管理指令得到及时有效贯彻执行,而且要面向组织的外部环境,加强调查、分析,以提供经营管理者正确决策所需的建议、咨询、资料,提高管理效率,为最大限度地增加组织的价值服务。
有利于内部审计充分发挥作用
国际内部审计师协会在1999年颁布的《内部审计职业实务指南》中指出：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。”指南是在对过去成功经验总结和肯定的基础上提出的今后工作的依据。国际上许多国家的内部审计工作是以增加组织的价值为目的,与组织管理的总目的相一致的。这不仅有利于内部审计人员一心一意地开展工作,为组织增加价值服务,而且可以使内部审计真正成为对组织有用的活动,为组织所真正需要,从而使其能够得到组织高层管理者的重视和支持,更有利于内部审计工作的开展和作用的发挥。
三、增加内部审计组织价值的做法
转变观念,正确处理控制与服务的关系
做好价值增值型审计的前提是,我们应转变过去固有的传统观念,正确处理好控制与服务的关系。首先,审计人员要摆正自身位置,清楚自己是企业中的一分子,不能将自身利益凌驾于企业整体利益之上。审计工作既要执行有关规章制度,又要维护企业的整体利益。其次,在思想上认识到审计控制的目的是为了更好的服务。控制要考虑到投入的成本,既不能出现控制盲点,也不要控制过度,不能因控制过度而影响到企业的未来发展。第三,服务不能局限于企业其中某一部分,要对企业的经营、管理和操作的全方位进行服务,它既包括对企业各控制点和所有风险的防范,又包括促进企业的经营管理活动有序进行和实现价值的最大化。
运用灵活多样的审计手段,实现价值最大化
以最小的成本创造最大的价值是内部审计开展审计项目的最终目的。这就要求内审人员运用灵活多样的审计手段,尽可能减少不必要的工作,来达到审计目的。一是积极开拓思路,在做好审计项目的同时还要做好管理咨询等增值型服务工作。二是采取参与式的审计方式,让被审单位的人员积极参加到审计项目中,协调好与被审计单位的关系。三是提高审计方法中的新技术含量,特别是提高计算机在审计领域中的应用范围。要不断优化非现场审计软件,减少现场审计时间,节约审计成本,实现实时监控,及时发现和控制风险。
加速实现内部审计队伍的职能转换
目前,内审部门因受现有人员知识结构、行动惯性的制约,还不能完全适应企业的战略目标与市场需求,不能够及时提供具有前瞻性、创新性、高附加值的审计成果信息。我们要做的就是加快内部审计人员队伍的职能转。首先,要把好新调入人员的来源关。内审人员的来源直接决定了内审人员的专业素质和可塑性。其次,重视内审人员的组成结构。内部审计效能的发挥不仅与内审人员的个人素质相关,更与其所组成团队发挥的整体效能有关。第三,加强内审人员的自身学习、不断更新知识。通过学习提高应变能力和综合素质,使之能够适应高层次审计工作的需求。第四,以适当的激励和奖惩措施促使审计人员积极参与到审计项目的管理中去,提高审计队伍的整体素质。第五,鼓励内审人员与外部进行交流。每年以适当的比例与企业内业务部门人员进行交流,不断更新人才知识结构。
参考文献：
吴秋生,杨瑞平.内部审计：组织价值的增加者.审计与经济研究,2003.
吕向红.基于组织价值增值的内部审计探讨.国际商务财会,2009.
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