随着社会主义市场化程度越来越高,企业已经意识到了现代企业的管理制度对于企业发展的重要性,然而,内部审计作为内部控制的一个重要组成部分,在企业的现代管理中发挥着重要作用。然而,当前我国企业的内部审计体系不够健全,职能没有充分发展,独立性不强等问题。本文从我国企业内部审计的发展现状进行分析探讨,得出了改善我国企业内部审计的若干条对策,通过建立科学有效的内部审计制度,提高企业的经营管理效率。
【关键词】
内部审计；内部控制；现状；对策
由于我国的市场化程度越来越高,企业需要建立一种经营机制来适应市场化需求,而自主经营,自负盈亏,自我约束的法人实体和竞争主体的这经营模式就适应时代的发展,而在这种经营机制下内部审计的重要性就日益显现出来,如果只依靠外部审计则企业面临的风险会很大,这就需要我们加强内部控制,尤其是对企业内部的审计,来降低企业所面对的风险。
1 我国内部审计管理现状
1.1内部审计不够规范,体系不够健全
内部审计发展的比较晚,它是顺应时代发展的产物,由于审计规范、体系不够健全,也反过来制约着内部审计的发展,内部审计工作质量不高,缺少制度保证,应揭示的问题没有揭示,汇报问题时,也是为了自身利益去考虑,将一些违背领导意图的意见避而不说,提出的审计意见不联系实际,太理想化而使企业不能实施,由于没有一套完整的内部审计规范,从而降低了内部审计的作用。
1.2内部审计管理的职能没有充分发挥
在市场化越来越高的今天,企业要重视内部审计,充分发挥内部审计的管理职能,内部审计不仅要对整个经营活动的财务,内部控制提供管理职能,还要对企业的计划,预算方案,投融资方案,风险评估上提供科学的依据,在经营结束后还要对经营效益,内部控制提供评价。然而,我国大部分内部审计人员主要实施财务审计,对于事前、事中管理监督职能却疏忽,况且在内部审计管理的建立时间,有很多对内部审计人员监督时的强制性因素,来配合外部审计工作人员的工作,严重制约了内部审计职能的发展。
1.3内部审计的独立性不强
独立性对于内审人员是很重要的,独立性也是内部审计的必要条件,内部审计人员只有具备独立性,才能对企业做出公正、客观的评价,这就要求内部审计人员独立于所审查的业务范围,不参与企业的经营业务,不能身兼数职,但是,由于在企业中内部审计机构和人员的地位不是很高,考虑到自身利益,对于行使监督和评价职能时,往往不敢去违背领导的意图,对于领导批准的经营决策违反有关法律法规时,也不会反应很强硬,缺乏应有的独立性,使得内部审计失去了应有的权威性。
1.4内部审计人员自身素质与业务能力不高
由于我国的内部审计发展的比较晚,不够成熟,受传统经济体质的影响,内部审计人员大多是会计人员,没有接受够专业的审计教育,对于一些法律制度的掌握程度也不够,经济改革的洞察力和敏锐度还有待提高,而且,企业也不够重视内部审计,优秀的人才也很难被吸引进来。
1.5内部审计工作规避风险的能力不足
从整体上看,内部审计在实际工作中,自身抵御风险的能力及审计质量都存在着一些不足之处。究其原因,一方面是因为内部审计人员对于审计风险的认识程度不够及本身的素养参差不齐,对内部经营管理制度及流程不熟悉,没有提高对审计风险的重视,会导致无法准确的分析一些重点领域的风险评价。另一方面,是内部审计工作的基础不稳定,基础性的工作完成的效果不好,造成对内部审计的一些实质性问题考核、评估无法达到良好的效果,从而降低了内部审计的作用。
2 针对我国内部审计管理问题提出的对策
2.1提高企业对内部审计重要性的认识
提高领导者对内部审计重要性的认识对于内部审计的发展至关重要。重新认识内部审计,内部审计机构不是可有可无,或是用来配合外部审计的,对企业的贡献不大的这种思想局限性的认识,内部审计要贯穿整个的经营管理过程的方方面面中,就是说企业在做计划,决策时,企业经营过程时,经营活动结束后,对企业完成计划,经济效益,工作效果,财务流转都要进行评价与监督,内部审计都要参与其中,是企业提高经营效益,管理水平的一个重要的管理部门。
2.2逐步健全内部审计职业规范
为了内部控制在企业的顺利执行,我们有必要建立健全内部控制的职业规范,使内部控制发展走向规范化,为内部审计的良好发展有一个制度保障,还要加强内部审计的诚信制度,构建内部审计的职业道德行为规范,在企业中树立诚信的道德风气,建立一套对内部审计职业道德的评估体系,和对内部审计人员的评价指标体系。定期的对内部审计人员的职业道德进行评估。最后就要建立一套激励约束的机制,对于优秀的内部审计人员给予奖励,充分激发他们对本行业的热情,更有激情的去工作,而对那些违反职业道德的内部审计人员给予相应的惩罚措施,情况严重的,可以吊销从业资格,追究其法律责任。
2.3提高内部审计的独立性
只有内部审计人员具有独立性才能客观、公正的履行其职责,而在现实管理过程中,审计机构和审计人员的地位不是很高,可有可无,甚至是一些分管财务的人兼职做着,只是为了配合外部审计的工作,这样对内部控制工作的发展带来不利影响,所以,要按照《审计署关于内部审计工作的规定》,有单位中的主要领导或单位的权力机构来管理和组织内部审计工作,才能保证审计机构具有较高的独立性,其次,在设置专门的审计人员时,专门负责内部审计工作,不参与和负责其他的业务和经营活动,避免一人身兼数值的这种情况发生,保证审计人员能客观,公正的履行其职能。
2.4加强内部审计管理工作
从某种层面上看,内部审计工作需要对企业生产经营管理活动进行全面监督。内部审计管理工作在制定审计目标和管理方法时,要根据企业的实际情况,随着企业在经营管理过程中发生的变化随时对监督策略和监督方式进行调整,使内部审计工作可以充分发挥出它的作用和监督职能。在内部审计的方法上,要转变传统的审计观念,将企业当中的一些重要项目作为审计的重点,对企业内部审计工作所涉及的生产经营管理整个过程进行科学的、全面的评价。
2.5提高内审人员职业素质
内部审计人员职业素质在很大程度上决定着内部审计的工作质量。组织培训内审人员的后续教育,了解经济改革的方针政策,加强审计人员的职业道德教育,法制教育,使他们意思到自己的工作对于企业的重要性,履行好自己的职责,加强内部审计人员的选拔工作,吸纳优秀人才到内部审计的队伍中来。
【参考文献】
武晓红.论现代企业内部审计的职能. 经济师,2012.
陈厚德.我国企业内部审计存在的问题及对策.会计之友,2013.
刘虹,刘加恒.浅谈我国内部审计制度. 技术与市场,2012.,我国内部审计管理经线纬线 现状与对策
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