关键词：供水企业；内部控制；岗位设置
中图分类号：TV213.4 文献标识码：A
水是城市的血液,是影响城市发展的重要因素。而供水设施是城市赖以生存重要的基础设施。其完善程度体现着一个城市的文明程度。随着城市经济社会的快速发展及人民生活水平的提高,对供水服务的水质、水量、水压提出了越来越高的要求。如何满足用户要求,提升服务质量,是供水企业亟待解决的问题。加强自身的管理就尤为重要。
供水企业内控是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行,采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。企业内控要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性；保证对企业员工、工作流程、物流的有效的管控；建立对企业经营活动的有效的监督机制。保证企业良好的自我调节能力.
内部会计控制的基本原则。基本原则有五条：
1.合规性原则。内部会计控制应当符合国家有关法律法规和内部会计控制基本规范,适合单位的实际情况。
2.重要性原则。兼顾全面的同时,重点加强对经济环节各节点的控制。
3.全面控制原则。内部会计控制应当涵盖到单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中的关键控制点,落实到各个环节。同时,单位内部涉及会计工作的所有人员,任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力,都要接受别人或组织的控制与监督。
4.相互制约原则。内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
5.内部会计控制应当遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
随着城市经济、社会的发展及人口的增加,城市用水量急剧增长,目前公司日销售水量约40万立方米,日收费金额约120万元。水费征收工作量大,涉及面广,公司要确保水费收缴及时,保证资金安全、及时入账、使基础设施维修和新建投入的资金供给充足,同时避免内部控制制度重叠现象,解决责任不明、环节太多,人人有责而结果是人人都不负责的问题。水费回收环节的内部控制流程与监督方面有如下尝试。
根据业务需要设置工作岗位与本单位业务活动的规模、特点和管理要求相适应。因此,有些岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。岗位设置应符合内部牵制制度的要求。内部牵制制度凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办理,以起到相互制约作用的一种工作制度,是内部控制制度的重要组成部分。对人员的工作岗位要有计划进行轮岗,以有利于人员全面熟悉业务,不断提高业务素质。要建立岗位责任制。不相容职务分离的核心是“内部牵制”,它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理,使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系,并受其监督和制约。内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则。
收费员岗：收费组设有收费员岗,主要负责收取水费与污水费并出具相应的票据。
资金方面：做到日清。“日清”每日收到的现金、支票等及时交予大厅接库车的负责人
票据方面：“日消”每日的银行回单与发票核对后做账,交予汇总员。
虽然出票与收费应由不同的人员完成,但出于成本效益原则,由收费员一人兼任,但同时每日核对票据使用情况以及专人现金汇总,定期检查等制度避免了收费员可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和弊端行为的途径。
汇总员岗：营销的总表与户表工段分设水费与污水费汇总员岗。
水费汇总员岗：每日收取收费员编制的缴款单,核对无误后做汇总。交予管理站复核岗人员。
污水汇总员岗：每日收取收费员编制的缴款单,核对无误后做汇总
交予管理站复核岗人员。
复核员岗：管理站设有复核员岗。
每日收取汇总员编制的汇总单,核对无误后签字。交予管理站票据管理员。
票据管理员：财务室、管理站与收费组均设票据票据管理员
1.领用方面：
财务室票据管理员岗：财务票据管理员×××填制票据领用表从公司领取票据××××发放给管理站票据管理
管理站票据管理员岗：管理站票据管理员××××填制票据领用表×××发放给收费组票据管理员
收费组票据管理员岗：收费组票据管理员****根据每台收费机组的限额填制票据领用表
2.使用方面：
收费员领用发票×××读入发票×××出票×××日报×××网上报表；
管理站票据管理员岗×××核对使用情况×××缴消票号××月末核对×××出报表
3.监督方面：
财务室与管理站票据管理员每周检查票据的使用情况,结合日报表,填写票据检查表。做到票据的领用、使用
消号全方位管理。做到岗位之间相互监督,票据使用相互印证,使票据管理工作有序进行。
记账人员；财务室分设水费污水费会计岗
1.水费会计岗：负责水费的收入记账工作、污水费银行调节表等工作
核对复核员岗转来的汇总×××分类记账×××与总表、户表汇总员分别核对明细分类及总金额×××汇总后与管理站复核
员填制的总汇总核对×××报表
2.污水费会计岗：负责污水费的收入记账工作、水费银行调节表等工作
核对复核员岗转来的汇总×××分类记账×××与总表、户表汇总员分别核对明细分类及总金额***汇总后与管理站复核员填制的总汇总核对***报表
3.水费会计岗与污水费会计岗交叉出银行调节表是记录明细账和出银行调节表的职务要分离。对每一项业务不能完全由一人经办杜绝发生舞弊行为,保证收入不会少计、多计、漏计、错计等从而保证资产安全。
正确的流程帮助企业搭建良好的内部环境；合理的流程保证企业内控的准确化、帮助企业进行财务、资产、信息、等管理；适合企业的流程,可以有效的提供企业内部信息、及时发现问题并解决问题。定期检查内部控制制度的执行情况,结合本单位目前工作实际,测试、评价某项具体内容是否实现了预期管理目标,看其是否取得了一定的效益,调动了职工的工作积极性。
参考文献：
魏凤仙.企业内部会计控制策略.商场现代化,2008.
崔海霞.企业内部会计控制研究.现代经济,2007.,九如山瀑布群风景区 浅析供水企业收费系统内部控制岗位设置
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