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◆ 编者按:在市场经济日趋成熟的今天,我国在企业内部控制方面虽然取得了一定成绩,但是还存在许多问题,与国际先进水平还有很大的差距。面对中国经济快速发展的机遇,建立健全企业内部控制既是我国公司制企业改革的压力,也是我们发展的动力。如何尽快优化企业内部控制,促进我国公司治理与内部控制二者的协调发展是值得我们共同探讨的问题。送走2007年,迎来2008年,证券市场也迎来了一年一度的年报披露期。根据2007年年报披露工作的安排,2007年年报的披露与往年相比有一个很大的亮点,那就是要对公司内控制度建设情况进行披露。根据中国证监会下发的《关于做好上市公司2007年年度报告及相关工作的通知》,上市公司应在2007年年报中全面披露公司内部控制建立健全的情况,包括建立健全内部控制的工作计划及其实施情况、内部控制检查监督部门的设置和人员到位情况、董事会对内部控制有关工作的安排、相关的责任追究机制。同时鼓励央企控股、金融类及其他有条件的上市公司在披露2007年年报的同时,披露董事会对公司内部控制的自我评估报告和审计机构对自我评估报告的核实评价意见。一直以来,上市公司内控制度建设情况的披露,始终都是上市公司信息披露的一个薄弱环节。而2007年年报披露之所草原图片

会计委派制是改革会计管理体制的一项重大举措。从会计委派制试行以来,在提高会计信息质量、规范会计行为、降低财务监控成本、加强企业内部经营管理、防止腐败,减少国有资产流失、维护和保障所有者权益等方面取得了显著成效,但也存在一些问题。通过对会计委派制实施以来存在的问题进行分析讨论,以期形成对策,使会计委派制更加规范有序。会计委派制 成效 弊端 商榷会计委派制又称会计人员委派制,是指国家政府部门和国有资产产权管理部门以国有资产所有者的身份,委派聘用的会计人员代表国家政府部门和国有资产产权管理部门监督国有资产使用单位或集体企业的资产经营和财务会计情况的一种会计制度。完善企业内部会计制度可以有效的建立完善企业法人治理结构和内部监控机制,防止国有资产的流失,消除会计信息失真现象,整顿经济秩序,使企业走向市场,适应全球经济大发展和中国加入北京:经济科学出版社,2002王殿龙.会计委派制理论与实务.北京:新华出版社,2001草原图片

随着资本市场在我国迅速发展,由此而来的公司治理和信息披露等,成为困扰政府和公司利益相关者的问题。本文着重从六个方面强调了企业内部控制的完善。内部控制 目标 现状 完善内部控制是由单位治理层、管理层及员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。是一个动态的不断改进的管理过程。基本规范将内部控制的目标归纳为五个方面:一是合理保证企业经营管理合法合规;二是合理保证维护资产安全;三是合理保证企业财务报告及相关信息真实完整;四是提高经营效率和效果;五是促进企业实现发展战略,这是内部控制的终极目标。由此可见,只有建立和完善内部控制制度,才能确保企业资本的保值增值,提高企业的经济效益,实现企业的战略目标。一、我国企业内部控制现状对企业内控制度的认识存在不足目前,有相当一部分企业管理者对内部会计控制的重要性认识不足,以传统经验替代规范化管理措施和手段,并没有建立企业的内部控制制度。有些企业虽建立了内控制度,但在制度的设计环节,认为内部控制只是对企业经营的某个或某几个关键点进行的控制。例如企业将付款环节对原始单据的审计作为关键控制点,但采购部门因某种私利弄虚作假,购进质次价高的材料,会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款,仅草原图片

高校财务管理是高校管理的一个重要部分。随着高校招生人数办学规模的迅速扩大和各项改革措施的不断深入,对高校财务管理提出了更高的要求。如何加强高校财务管理,积极探索高校财务管理的新途径,更好的利用高校资金发展高校已经成为各个高校亟待解决的重要问题。笔者结合多年的高校财务管理经验,就如何加强高校财务管理提出了自己的几点建议,以供参考。高校 财务管理 措施一、建立一个完善的内部会计控制制度,加强财务会计制度建设高校在设计内部会计控制制度时,必须遵循客观规律和基本法则,建立完善的高校内部会计控制制度,以充分发挥会计的职能作用,形成完善的内部牵制和监督约束机制。首先,高校应该建立健全完善的财务管理系统。高等院校应实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。各院校必须根据事业发展的需要统筹安排和使用学校的各项经费和资源,对财经工作和财务活动进行集中管理,以维护学校的正常财经秩序,使财务管理和会计核算在规范化、法制化的轨道上顺利运行。高等院校的法定代表人对全校的财经工作负有法律责任,必须严格执行国家的财经法规、制度,采取强有力措施,规范财务管理,防范和纠正一切违法违规行为。高等院校的财务部门是学校唯一的一级财务机构,是学草原图片

健全的公司治理是企业内部控制有效运行的保证,而企业内部控制总是处于公司治理设定的大环境之中。公司治理是实行内部控制的制度环境,内部控制能否有效运行,与公司治理是否完善有很大的关系。然而,在我国上市企业治理结构形式完整而实质上还存在种种弊端的情况下,企业究竟该如何优化内部控制呢？内部控制与内部人控制是两个完全不同的概念,但常常却被人们混为一谈。为了优化企业内部控制,首先有必要弄清楚内部控制与内部人控制的关系。内部控制,是指由企业董事会、管理当局和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素组成,只有当这五大要素都存在且有效时,我们才能判定企业的内部控制是有效的。内部控制按其控制的目的不同,可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。内部控制的主要作用是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安草原图片