摘要
当前我国企业的税负水平依然较重，未来“降费”和改变税收结构或是一大趋势。但降低增值税、企业所得税会减少财政收入，增加房产税、遗产税等对富人的征税，或可填补这一财政缺口。
GDP比重为18%，与OECD国家34%的水平相比明显偏低；但墨西哥只有17%，印度16%，巴西15%，中国的狭义税负水平要略高一些。我们将公共财政收入、政府性基金收入、社保基金收入、国有资本经营收入加总，中国广义宏观税负占GDP的比重高达34%，不仅远高于印度(19%)、墨西哥(25%)、印尼(17%)等新兴经济体，甚至与日本(33%)、瑞士(33%)、美国(33%)等发达国家的水平相当。此外，中国的非税收收入占政府收入的比重高达47%，仅次于巴西，比主要发达国家和新兴经济体都要高。所以中国税负的过重主要源于非税收负担。
房地产业高达45%，租赁和商务服务31%、金融业31%、批零26%，税收负担偏高，而农业、教育、卫生和社会工作、住宿餐饮、交运仓储、文体娱乐税负低于10%，相对较低。
银行和普华永道的测算，中国企业税负在商业利润中的占比高达68%，在全球190多个经济体中排名第12位。这一比例不仅远高于美国(44%)、英国(31%)、新加坡(19%)等发达国家，还高于印度(61%)、墨西哥(52%)、俄罗斯(47%)、印尼(31%)等新兴经济体。从结构来看，中国的企业所得税在营业利润中占比仅10.8%，而与劳务相关的税负占利润比重高达48.8%。
房地产、租赁和商务服务、金融等行业税收负担偏高。保险税在内的直接税比重则高达70%左右。
社会保障缴款在OECD口径下被看做一种税，而在我国该项目并不计入狭义的税收，因此鉴于可比性我们对测算进行了调整。除去社保税后，发达国家的直接税比重一般在50-60%，美国、加拿大超过70%，而发达国家的间接税比重大多仅40%左右。相比之下，巴西、印尼、印度、泰国等新兴经济体的直接税占比约40-50%，明显低于发达国家。
公共服务提供资金。间接税的税负转嫁是通过抬高价格来实现，相当于对消费征税，所以消费需求也会受到挤压。
(责任编辑：DF070)
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