大。
一、抵债资产的风险
１． 价值风险。近年来金融机构收回的抵债资产种类复杂,名目繁多。涉及到生产和生活的各个方面,按抵债资产大类划分主要为：待处理抵债房产、待处理抵债土地、待处理抵债交通工具、待处理机器设备、待处理权利凭证、待处理其他类资产。除少量手续证件齐全,完税状况较好的个别房产和土地外,大多数抵债资产均存在不同程度的暇疵问题、专业性能强使用功能狭窄、供需市场不建全,资产自然贬值速度快,管理成本增加,以上诸多因素导致资产变现价值严重缩水。
２． 评估风险。目前中介市场发育不健全,市场鉴管约束力不强,个别权威部门的强权干预,一些评估机构只注重收取费用,人为高估抵债资产价值,致使低债资产评估价值远远高于市场实际价值。例如个别抵债资产经评估拍卖,虽三次降价,总降幅度已达原评估值的４５％,仍无法成交,银行只能以最后一次拍卖底价的价值收取抵债资产,再在收取金额的基础上适度下浮作为拍卖底价,以求在现变市场中得到认可与成交。
３． 处置风险。银行无论是在收取环节还是在后继保管及处置环节,均会发生相应的费用支出。税费问题始终是制约金融机构处置抵债资产的重要因素,亦是抵债资产变现价值最大抵减因素。抵债资产从收取到最终处置完毕涉及法院、税务、工商、房管、土地等多个职能部门,需缴纳执行费、保全费、评估费、契税、过户费、营业税、增值税、土地出让金等多项税费支出。为保障银行收取抵债资产的合法性、有效性,避免资产的再度流失,绝大部分抵债资产需过户到银行名下,按照现行资产过户管理办法,银行收取抵债资产办理过户手续不论该房产是商业网点,还是一般性商品住宅均按网点收费标准征收交易契税及手续费,两项费用合计约为标的金额的５％,如果按此标准计算,一家银行如果每年处置抵债资产2亿元,仅过户费用一项,银行将支付费用1000万元?
4. 制度风险?现行的政策法规与银行抵债资产管理的实际状况存在许多冲突?财政部?国家税务总局2003年1日下发了《关于营业税若干政策问题的通知》,自2003年1月1日起执行。《通知》中明确规定“单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额”。这就意味如果抵债资产变现无溢价收入,银行方将无需缴纳营业税。但个别地方税务局却另行出台文件规定“扣除抵债时不动产应出具相关部门评估或裁定的作价依据和抵债环节的完税证明。”这意味着银行处置抵债资产时如果拍卖所得低于账面价值且能提供抵债资产作价依据及抵债方完税凭证,方可不收取营业税,否则,银行将面临替抵债方代缴营业税的情形。
二、防范措施
１． 完善金融环境建设。建立完善良好的金融经营环境是银行资产保值增值的根本保证。一是利用法律武器切实维护金融债权,严禁一切企业逃废银行债务的行为。二是加强行业管理与监督,规范中介机构服务行为,提高中介机构的信誉度。三是建立健全的资产交易市场,扩大资产信息宣传推介能力,为抵债资产处置提供管理和交易信息平台,在提高抵债资产处置力度的同时,力争减少处置成本,谋求抵债资产变现价值最大化。
２． 严把抵债资产收取关。严格控制抵债资产的接收,做好提前介入工作,算好费用成本与价值贡献的经济账,在确保能够产生超值或快速等额价值转变的前提下,确定收取方案。使抵债资产收取工作真正成为提升不良资产处置时效、转变资产管理形态、实现价值保值增值的有效手段。
３． 切实加强对抵债资产的管理。首先,金融机构在办理抵押贷款时,要严格按照《贷款通则》、《担保法》等法律法规办理,特别是对抵押物品的选择和规定,要充分考虑市场变化因素、抵押物品的变现难易程度及抵押物品的权属关系等,超前防范信贷风险。贷款发放后要严格监督贷款企业的生产经营状况和财务变动情况,对抵押物的变动、变化等情况进行实时监控,发现抵押物出现减值、毁损、转移等情况,要及时采取应对措施,必要时要重新设置新的抵押方案,防止企业经营状况恶化、担保能力不足或转移资产,最大限度地维护银行债权。其次,要成立专门的抵债资产管理机构,全面负责抵债资产的日常管理工作。利用专业的抵债资产管理信息系统对抵债资产的日常管理、维护进行动态监测,建立完善的审批机制,确保资产收取、保管及处置环节的合规性。
４． 对抵债资产处置给予相应的政策支持。以资抵债是一项系统工程,涉及多个部门和机构,仅靠金融机构自身的努力,其操作的难度很大。银监会应与法院、税务、工商、房管、土地等部门沟通与协调,充分考虑银行收取、处置抵债资产背景的特殊性,在资产评估、过户、完税等方面给予政策的支持与优惠。让银行收取抵债资产成为一种降低信贷风险,有效实现资产保值增值的手段与办法。
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