关键词：民航运输企业 预算管理 经济效益
中图分类号：F270.7 文献标识码：A
文章编号：1004-491410-188-01
全面预算是指在企业战略目标的指导下,为合理利用企业资源,提高企业企业经济效益而对企业的生产、销售和财务等各个环节进行统筹安排。全面预算是企业追求稳定及成长,在经营管理上所不可缺少的工具,它可以发挥规划、控制、沟通、协调和业绩评价功能。
全面预算管理是发达国家多年积累的先进管理经验,它是建立在责、权、利相结合基础上的各责任单位的预算管理体系,通过其监督、激励及分配功能,解决企业的内部管理问题,完善企业法人治理结构。企业管理者只有通过科学的编制、运用全面预算管理,才能使企业真正成为现代企业,不断提高企业的经济效益。
全面预算管理是一种现代管理模式,它是企业实施战略目标管理的重要手段,是在对市场进行科学预测和充分研究的基础上,以销售预算为起点,进而延伸到生产、成本、资金收支等经济活动的各方面。完整的全面预算包括业务预算、财务预算、投资预算、资金预算等。全面预算管理是企业内部管理控制的一种重要方法,是实现企业资源优化配置,提高企业经济效益的先进科学的管理方法。
全面预算管理有以下作用：首先,预算管理形成了全方位的预算执行责任体系,促进了企业战略目标的完善,减少了企业的经营风险和财务风险。其次,强化了成本费用控制计划,确保预算目标的完成。通过全面预算管理可以促进收入增长、节能增效,提高管理水平,保证目标利润的实现；通过财务预算,可盘活企业资产,保证企业资产的完整、有效,达到保值增值；通过投资预算,可掌握投资总量与企业发展方向,以获取最大的投资效益；通过劳动力成本预算,可以掌握人员信息及企业的劳动力成本水平；通过现金流量预算,可掌握现金流动信息,平衡资金余缺,提高资金效率。因此,全面预算管理不仅是实现企业战略目标的管理工具,更重要的还是提高企业经济效益的非常重要的手段。
一、全面预算管理的基本内容
全面预算管理是以货币或其他计量形式对企业的生产活动、投资活动、资金运动进行系统而详尽的描述,是用来分配企业财务、实物及人力资源,以实现企业战略目标的一种系统的管理方法。全面预算管理是国外大中型企业普遍采用的现代管理模式,是企业进行战略实施和管理控制的重要手段,它与公司的每一个人息息相关,贯穿于业务的方方面面,渗透在管理体系的全过程。虽然从形式上看,预算的结果表现为一系列的财务数据,但这些数据来源于每个部门、每个人,它是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统过程。
全面预算主要有：经营成果预算。包括收入预算、成本预算、毛利率预算、主营业务利润预算、其他业务利润预算等。财务状况预算。主要有资产、负债、净资产增减变动预算等。投资预算。主要有投资项目、投资进度、投资资金来源、投资回报等。劳动力成本预算。主要有工资预算、社会统筹费用预算、人员结构预算等。现金流量预算。主要有经营活动、投资活动、筹资活动现金流入、流出及现金净流量预算。全面预算主要内容：
1.预算的编制。根据企业的战略目标和年度计划编制年度预算,并对预算总目标进行分解,具体量化,并下达给预算执行者,按照“以月保季,以季保年”的原则,编制月、季滚动预算。
2.预算的执行。是调动各级预算责任人的积极性、创造性,强化责任意识,落实管理制度,完成预算目标。是预算控制的核心环节,预算在执行过程中,财务部门应定期对财务数据进行汇总、分析,并将信息及时反馈给各个业务部门,建立预算预警机制,及时监控并发出预警提示,提醒有关人员及时发现问题、解决问题,确保完成预算目标。
3.预算的调整。企业的经营状况和市场环境是不断变化的,为适应这种变化,就要求企业对原有的预算体系和预算目标做必要的调整。
4.预算的考评。通过预算考核,建立有效的约束和激励机制,以调动员工工作的积极性,激励员工共同努力,确保实现企业既定的战略目标。
二、民航运输企业实行全面预算管理面临的难题
目前,许多大中型民航运输企业已经开始推行全面预算管理,并取得了良好的成效,但也暴露出一些问题。一是企业大多对全面预算的科学性认识不足。实行全面预算管理不只是管理方法的变换,更是管理思想、原则及基本理念的根本转变。但时至今日,人们对企业开展全面预算管理的必要性仍然认识不足。二是企业普遍缺乏长期战略目标。民航运输企业是一个高投入、高风险、低收益的行业。长期以来,许多民航运输企业的投资没有长期战略的引导,投资规模过大,其结果是造成了年度全面预算指标大部分属于不可控项目。三是企业未成立专门的预算管理机构。制定公司的年度财务预算方案是公司董事会的职权,审议批准公司的年度财务预算方案是公司股东大会的职权,这是《公司法》规定的。但事实上大多数民航运输企业并未成立专门的预算管理机构,决定年度财务预算方案的往往是上级、经营层,或者是财务部门。四是企业未建立健全全面预算管理的奖惩机制。大多数民航运输企业在进行财务分析时,很少用实际完成数与预算数进行比较,对是否完成预算的实际原因很少进行仔细剖析,奖多罚少,未建立一套切实可行的预算奖惩机制。
三、民航运输企业实行预算管理应采取的对策
1.要与实行现金收支两条线管理相结合。预算控制以成本为基础,以现金流量控制为核心。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出；只有严格实行现金收支两条线管理,充分发挥企业内部财务结算中心的功能,才能确保资金运用权力的高度集中,形成资金合力,降低财务风险,保证企业生产、建设、投资等资金的合理需求,提高资金使用效率。
2.要同深化目标成本管理相结合。全面预算管理直接涉及到企业的中心目标——利润,必须进一步深化目标成本管理,从实际出发,找准影响企业经济效益的关键问题,制定降低成本的目标和措施,确保企业利润目标的完成。
3.要同落实管理制度、提高预算的控制和约束力结合。预算管理的本质是要求企业的一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展,在预算执行过程中落实经营策略,强化企业管理。因此必须围绕实现企业预算,落实管理制度,提高预算的控制力和约束力。预算方案一经确定,在企业内部即具有“法律效力”,企业各部门要严格执行,按照预算方案跟踪实施控制管理,重点围绕资金管理和成本管理两大主题,及时反映和监督预算执行情况,适时采用必要的制约手段,把企业管理的方法策略融入到执行预算的过程中,最终形成全员和全方位的预算管理局面。
4.要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程,为了确保预算各项指标的完成,必须指定严格的考核办法,依据各责任部门对预算的执行结果实施即效绩效考核。可实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法,并做到清算结果奖惩坚决到位。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩,奖惩分明,从而使经营者、职工与企业形成责权利统一的责任共同体,最大限度地调动经营者和职工的积极性与创造性。
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