内部控制制度 作用 现状 建议
内部控制制度是指企业和单位为了确保各项业务活动的能够有效进行、确保资产的安全完整、完成企业的经营规划而颁布和实施的具备控制职能的方式手段和程序。
一、内部控制制度主要包括以下几个方面
1.授权控制。授权控制是只有经过批准和认可的企业员工才能有资格处理有关的财务业务,没有经过授权和认可的不具备处理这些业务的资格,授权控制方式使每一个业务环节的责任和权利变的清楚。
2.帐务处理控制。帐务处理控指对经济业务进行会计记录时,需要将不相容的职务分离,确保会计记录的正确、及时。
3.分工控制。分工控制是对相关岗位进行职责分配和划分,不允许一个人兼任或者包办数职。该控制制度可使相关人员做到互相监督。
4.财产安全的控制制度。针对财产安全的控制制度是为了做到实现企业物资的安全,所采取的办法和手段。
5.人员素质的控制。针对人员素质的控制是采用一定的步骤、通过一定方式,做到各级人员有与他们所负责的工作职位相匹配的各种素质,进而确保任务的完成质量。
二、内控的作用内部控制制度和企业另外一些环节的控制相比,它不仅仅是一个独立的制度,它的要求与执行穿梭于企业各项管理制度之中,并保证着各个制度的健全和有效执行完备的内控制度的意义大致有下面几点:
1.有益于防止舞弊事件进而保护企业财物的安全。内控制度强调办理经济业务的分多个层次性,并将经济业务合理分配,弄清每一个经办人员的权与则,通过设计完善周密的业务处理程序计划和手续以达到该企业防止舞弊事件的效果。
2.有益于帮助企业防止和化解风险,提高企业经济运行的安全性,确保企业经济运行能够长久。在竞争越发激烈和残酷的社会环境中,这对企业生存与发展具有长远帮助。
3.有益于保证企业财务报告的可靠与真实性,保证会计信息及时有效,从而提高信息质量。完备的内部控制制度需要企业在处理经济业务时采取比如程序控制、复核核对等措施,使经济业务和会计处理做到相互联系、相互监督。
4.有益于降低代理成本。伴随股份制企业的建立,当代企业的两权分离经营特征愈发明显,企业的经营权、所有权逐渐分离。资本的所有人和经营人通过订立契约来互相约束,达成委托代理关系。该契约的执行程度影响着双方义务的履行情况,制约经济运行的效率。此时,企业所有人将要求企业建立相关控制体系,从而达到提高信息质量的效果,使双方均通过较高质量的信息披露,以此达到降低代理成本的效用。
三、我国企业内部控制制度存在问题及原因
1.内部控制意识不强。因为内部控制不会直接产生经济回报,间接效益也较长周期得以显现,再加上必须多设人员岗位,制定很多制度,从而增加了各项环节和程序,所以企业更愿意把精力放在生产销售上。
2.缺乏内部监督机制。虽然我国存在关于内部控制的规范,但几乎都有没有强调内控监督问题。只重视了制度的制定环节,忽略了制度的执行、判断和汇报及矫正。使内控制度流于形式。
3.风险意识淡薄。从我国企业现状分析,管理人员缺乏风险意识,在管理过程中,基本上没有有效的风险评估机制及预警机制,风险投资缺少投资决策审批机制。
4.激励及约束员工的机制不健全。我国企业控制中一个非常欠缺的环节就是激励约束员工的机制不够健全。计划也许是好的,但缺少考核、检查的人,或者说缺少认真考核、检查的。搞形式、走过场的执行效果也可想而知。因此制度很难发挥效用。
5.企业人员的素质高低不齐。内控制度能有效的防止贪污舞弊、弄虚作假、侵吞资产等情况发生,同时也为其他员工带来及其负面的影响。
四、加强和完善企业的内部控制制度的建议:
1.全面进行风险评估。风险评估与环境控制是提高企业内控效率和效果两大方面。对内控的研究不可能独立于环境及企业内部各种风险因素。控制和风险的二者联系紧密,尤其是当企业内外部环境改变时,风险最易出现。所以,企业应加强应对环境变化的事务管理。
2.加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是分工具体的业务时,应该做好将不相容职务相分离。授权审批职务、财产保管职务、会计记录职务、业务经办职务等都是企业内部的不相容职务。应该在内部牵制中对重要岗位采取工作轮换制,以更好的实现牵制目标。
3.加强企业的内部的审计制度。内部审计是企业内控体系中的重要方面,主要是为了独立监督所在企业的生产经营活动能否按照既定的方针政策执行,监督检查经营单位内部财务收支的真实性、合法性及其有效性。以服务于企业经营者。而很多忽视内部审计作用的企业,将审计机构合并,使得企业内部审计无法正常发挥应有的作用。只有保持内部审计机构的相对独立性,使其直接负责于董事会,才能真正发挥内审人员的价值和作用,监督和保护企业的资产、财产安全,引导企业向着健康、合法的方向发展,实现企业内控制度的正确执行。企业的内部控制是一项复杂的系统工程,在新的形势下,现代企业在建立健全内部控制制度时,要做到由企业实际情况出发,从分析自身的控制环境出发,真正建立一套适应现代企业发展需要的内部控制制度。
参考文献:
陈汉文:《证券市场与会计监管》,中国财政经济出版2001年版。
窦喜生等:内部会计控制规范讲解.2006年7月
代宝香: 《试议企业会计内部控制环境》. 2007年第4期
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