应收账款 内部控制 企业经营运行
应收账款是指企业销售货物、提供劳务而向购货方收取的款项及承兑到期而没有收到款的商业承兑汇票。它是伴随着企业的日常销售行为的发生而产生的一项债权。它是企业流动资金的重要组成部分,对应收账款的管理好坏与否直接对企业的营运资金和日常生产行为产生很大的影响。因此,对应收账款从源头上进行管理已经成为企业经营发展不可缺少的一部分。
一. 应收账款管理的现状
1.企业诚信意识缺乏,应收账款面临巨大风险
企业在日常的销售购买行为中,由于资金的暂时不足,可能会产生赊销行为,这是市场经济深入发展和竞争不断加剧的结果,是可以被企业所接受的同时,应收账款应该建立在诚实守信的基础上,及时偿付货款及对应收账款计提坏账准备都是必须的。但是,目前的社会信用意识及行为都令人担忧。失信、违约、假票、假货等行为屡屡发生,给企业甚至整个社会都带来不良影响和损失。同时,很多企业为了经营利润的增加、扩大市场占有率和绩效考核的需要,不考虑购货方的信用状况,产生大量的应收账款,这样就使企业缺少流动资金,给正常的生产经营活动带来很多麻烦。
2.应收账款内部控制机制不健全
据调查,大部分企业在应收账款管理上出现问题的原因主要是内部控制过程中出现的如权责不明确、管理条款不完善等问题。第一,很多企业的销售人员为了完成企业分配的任务,在销售时采取收取回扣、商业折扣、赊销 方式,这样就导致了企业的应收账款数额大幅度上升,如果企业没有及时的采取有效的追回措施或者采用账龄分析法计提坏账,那么就会使这部分应收账款积压起来,从而影响了企业正常的资金流动。第二,很多企业对应收账款没有明确的管理办法,没有把责任落实到具体的岗位或者个人,这样就无法追究应收账款的责任。
3.应收账款缺乏适当的监督
监督是保证企业的各项活动按照既定的目标实行的一种手段。对应收账款进行监督可以加快应收账款回收的力度和速度。但是,在相当一部分的企业中,没有对应收账款进行适当的监督行为,如,财务部门没有对每笔应收账款进行详细的分析和定期的清查制度,管理部门没有对应收账款分别制定相应的回收措施等等。
二. 加强应收账款内部控制的措施
在了解了应收账款管理中存在的缺陷和不规范之处之后,我们就可以对症下药,找出相应的措施来完善应收账款的日常管理工作。
1.建立健全应收账款的内部控制机制
一方面,要明确销售人员的权责。众所周知,应收账款是由企业的赊销引起的,要想真正做好应收账款的管理工作,就必须从源头上做起。销售部分应该对所有的客户建立档案,详细的了解不同客户的信用情况及历史资料,并且对产生的每一笔应收账款都要落实到每位销售人员身上,企业还可以将应收账款的回收状况作为销售人员绩效考核的一部分,这样就可以使销售人员意识到应收账款潜在的风险,加强货款的收回力度;另一方面,设立专职专岗管理应收账款。企业可以在财务或者财务部门之外设置专门管理应收账款的岗位,这些人员就负责应收账款的跟踪及收回,并且还对客户采用“5C”评估法、信用评估法等对客户进行分类,这样就做到防患于未然,尽量减少应收账款坏账的数额。
2.加强对应收账款的会计监督
首先,事前监督方面,这主要是针对销售部门。销售部门在进行赊销之前有对客户的经营规模、资产、信用等方面进行详细的了解,然后按照公司制定的赊销的不同标准来进行相应的赊销,这样就可以减少因为盲目的扩大销售数额而产生的应收账款收不回来的现象的发生;其次,事中监督管理,这主要集中在财务部门。财务部门应该对应收账款定期的进行对账核实及进行账龄分析,以便进行坏账处理。同时,还应该根据谨慎性原则的要求,对每一笔应收账款都要进行期末检查,这样可以减少企业的风险。最后,事后控制,这应该企业各个部门密切联系、配合的时候。销售部门组织人员采用不同的方法进行账款的催收活动,财务部门及时对应收账款的余额进行调整,只有各个部门之间相互联系,企业的应收账款的监督工作才能做到位。
3.对客户的不诚实行为制定有效的制裁机制
应收账款是建立在诚信的基础之上的,但是面对有些客户的不诚信行为,企业有必要拿起法律的武器来保护自己,维护自己的合法权益。一方面,企业可以采取诉讼的方式,将不诚信客户告上法庭,借助法律和舆论的力量来收回应收账款,另一方面,企业内部建立制裁机制,可以通过许多惩罚措施来警告债务人不付款的后果。商业制裁主要包括停止供货、撤销信用额度、收回货物等,相对于法律制裁而言,商业制裁既无需支付额外的费用,有不至于断绝与客户之间的往来,同时也能起到提高应收账款回收率的作用。
总之,企业的长远发展离不开赊销活动,也就必然产生应收账款,因此,总会产生一定的财务风险。但是,我们有理由相信,只要采取相应的对策,做到预防得当、制度完善、管理到位等,就可以降低应收账款带来的风险,提高企业的经营效益。
参考文献:
【1】 季中华. 强化应收账款内部控制,不断提高企业经济运行质量. 上海医药. 2007
【2】 刘预, 蔡静 .浅议如何完善内部控制,强化应收账款管理. 经济技术协作信息. 2007
【3】 刘伟清. 浅议企业对应收账款的控制与管理. 中小企业科技. 2004
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