健全和完善 军队财务 内部制度
一、当前军队内部控制存在的问题
内部控制制度不落实。从目前情况看,大部分单位虽然制定了不相容岗位分离制度,配备了会计和出纳,但实际操作过程中对内部会计控制制度不重视,贯彻执行力度不够,没有按照“管钱不管帐,管帐不管钱”的原则分工。有些部队的个别部门个别领导和相关人员把权限凌驾于制度之上,在具体经济业务中滥用“一支笔”的权利,在经济决策中形成“一言堂”现象;更多的是在业务处理过程中,有章不循,遇到问题时过于强调灵活性,将制定的内部会计控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查,使内部控制流于形式,失去了它应有的刚性和严肃性,导致会计内部控制制度严重失控,增加了内控风险。
编制与分工之间的矛盾。根据相互制约和程式定位原则,为了避免或及时发现工作中的舞弊行为,有些职务是不宜由一个人同时兼任的。所以在组织分工、分担责任的同时需要进行职务分离。但目前我军在编制体制调整改革后,财务部门编制十分紧张,财务人员通常是身兼数职。例如团一级财务部门应有会计、出纳、审计三职,而实际只有会计和出纳两个职务编制,因此不可避免的会有人身兼多职,从而产生漏洞的可能性。在编制有限的单位由财务人员兼任审计人员,失去了审计的严肃性,增加了内部控制风险。
二、健全和完善军队内部控制的建议
营造良好的内部环境
控制环境的好坏直接影响着内部控制的有效性,营造良好的内部环境是强化军队财务内部控制最首要、最关键的手段。一要不断提高军队财务人员的思想觉悟。发挥军队文化强大的号召力、凝聚力和执行力,形成“比、学、赶、帮、超”的良好风气,将自身价值的实现统一到军队建设目标的实现上。二要科学界定决策、管理、执行、监督各层面的地位、职责与任务,形成有效的分工和制衡机制,切实发挥军队审计机构的职能作用,为军队财务内部控制的建立和实施提供强有力的组织结构保障和工作机制保障。三要创造良好的学习氛围。从政治的高度认识加强职业道德修养和业务学习的重要性,自觉遵守内部控制有关的各项规定,勤勉尽责。
落实岗位规范
通过落实岗位规范,确保每个同志都能按照制度法规明确的职责、权限、程序办事,按照制度法规允许的尺度、范围、底线办事,按照制度法规界定的原则、标准、条件办事,克服人少事多的矛盾,合理配置岗位,将经办权、审核权、决定权分设,计划、结算、报销业务分头把关,有效配置好财权问题,加强权力在运作中的约束。明确职责拿工,理顺关系、使机制畅通,有效解决“忙乱”和“乱忙”现象,从而达到事半功倍的效果。着重把好“三关”,一是本职关,自己的事自己做,不能因为怕麻烦或其他工作原因,混淆自己的职责,由其他人代办,银行对账单、余额调节表等,该谁办就是谁办,不要“越俎代疤”;二是复核关,任何一项经济业务的发生和资金支付情况,都应当及时进行复核,尤其是银行付款凭证、收费票据使用完进行注销前,必须逐份进行核查,银行款项支付,加盖印鉴前对支付依据进行核实,并签名以示负责;三是保管关,银行印鉴分管,建立管理情况登记表,资金资料分管,空白付款凭证、票据均由会计人员进行保管,出纳按需逐本领用。
强化监督检查
有效的监督是防范资金风险的最有力武器,落实定期或不定期检查的内控机制,主要是对货币资金的账实盘点工作,由经管人员自行盘点或会计、分管领导抽查盘点,并编制库存现金盘点表和银行存款盘点表,共同签字,完善资金控制手续,实现交互牵制。所有监督检查都要一踩到底,不能只停留在表面上,重点抓好月末、年终等个别特殊时期的监督检查工作,以及会计人员交接,不但要检查账面账目情况,更要注重往来款核对,确保不遗留问题经费事项,强化交接双方和监督方的责任,完善监督检查体系。通过监督检查,促进单位建立健奋资金管理制度,把资金管理中存在的问题找准,提高管理水平,消除资金风险隐患。
建强财务队伍
一是增强内控意识,提高理论水平。通过宣传、培训等方式提高军队财务人员有关内部控制的理论水平和业务水平,提高各级领导对内部控制的关注和重视程度,强化其在建立健全并有效实施内部控制中所负的责任,这是内部控制制度建立、健全并有效实施的基础。二是开展定期培训,强化专业知识。一方面,要加强外部环境对财务人员影响的研究分析,及时掌握财务人员的思想动态,结合岗位职务和任务,深入开展理想信念教育、荣誉观教育、职业道德教育,增强财务人员政治素养及道德修养;另一方面,新形势下面的新任务对财务人员提出了新要求,要常抓财务干部的专业技能水平的提高,组织定期专业培训,适时组织专业比武,使财务人员不断学习掌握新技术、应用新技术,以增强其管理能力。
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