商业银行 信息披露 存在问题 相关对策
目前,我国商业银行信息披露还很不充分,市场约束力薄弱,按照国际通行标准进行信息披露势在必行。因此,探究我国商业银行信息披露的制约因素及其改革途径已成当务之急。商业银行的市场化运营,使得其原有的信息保密制度被打破,特别是上市商业银行被严格要求进行信息披露,使之成为完全的公众企业,但由于长时期商业银行原有的运行制度不容易被打破,造成信息披露制度不能很好地被执行,要想改变这样的不利局面,就要对银行披露管理制度进行必要的规范与补充。
一、商业银行信息披露的含义
商业银行信息披露是指商业银行依照法律法规的要求,通过定期报告、临时报告及其他披露文件,将反映其经营状况的主要信息向金融监管当局予以公开的过程。狭义的信息披露仅指对市场的信息公开,而广义的信息披露包括所有的内幕信息在外部的任何层次的公开,披露的对象包括了所有与信息相关并对信息作出反应的主体。具体来说商业银行需要进行信息披露的内容一般包括:财务会计报告、公司治理、年度重大事项、各类风险管理状况等。银行部门要本着真实、准确、及时、完整的原则,全面披露银行管理信息,向投资者、存款人、相关利益人提高透明的金融保证。最早的金融信息披露政策是《新巴塞尔资本协议》,它早在2004年就对商业银行信息披露的主要领域、具体披露要求、具体的披露格式、全面信息披露的理念作出了规定。随着世界金融的一体化,中国银行业监督管理委员会在2006年会议通过了《商业银行信息披露办法》,并于2007年起开始实施。该法为中资商业银行、中外合资银行、农村信用社、贷款公司、城市信用社等各类商业银行在内的所有银行提供了相关法律规定。
二、我国商业银行信息披露中存在的问题
2.1信息披露内容失真
现在的银行信息披露大部分存在着披露内容失真的问题,根据巴塞尔委员会《新资本协议》的有关要求,当出现资本损失与特定资产减值时,必须要对相关的金融监管部门、相关的利益方提供信息,方可作为附属资本计算资本充足率。如今,我国的商业银行在开展信息披露工作时,常常出现一些资本充足率过高的情况。还有,有些银行对资产减值准备提取不足。从监管部门的检查中发现,各上市银行均不同程度地通过缩小计提范围、高估资产市值、随意调整计提比例等手段少提或不提损失准备,而其他非上市商业银行在提取贷款损失准备等方面还没真正到位。这样的话,不能如实反映各类资产的实有价值,信息披露失去了原有的实际意义,为金融监管工作带来了不利,究其原因主要是由于过于依赖于资金的账面使用,没能建立健全相应的信息披露体系。
2.2信息披露内容不够充分
市场约束有助于加强资本管制的效果,促进商业银行稳健经营。这是因为市场机制为商业银行提供了审慎经营的强大驱动力。市场也促使商业银行保持雄厚的资本基础,从而在未来抵御巨额损失带来的风险。但是,有效的市场约束要求信息准确、全面、充分。只有银行全面充分地发布资本水平和风险状况方面的准确信息,市场参与者才能准确判断银行抵御风险的能力。可是,现在我国的商业银行信息披露的内容不够充分,想要发挥有效的市场约束力有很多困难。例如:会计报表附注过于简单,风险信息披露不足。我国商业银行的报表附注内容多是一些表面内容,过于简单的附注说明不能体现重要项目的明细资料、资本充足率、资产质量等。这样的信息披露直接影响市场和国家金融机构对银行的监管。不仅为国家分析金融风险带来困难,对于银行企业自身来说也增添了很多风险因素。
三、加强商业银行信息披露管理的对策
我国现行立法中尚无关于商业银行信息披露的高层次法律,只有一些行政规章,而且这些规章中还存在诸多不足。所以,对于银行企业自身来说要依据法律适用标准,建立多层次的信息披露体系、规范信息披露的内容,完善银行信息披露制度。
3.1构建多层次的信息披露体系
完整的信息披露体系不仅包括商业银行下级对上级以及商业银行向监管当局的信息报告,而且也包括了商业银行向公众的披露以及监管当局对信息披露的监督。广义的商业银行信息披露是一个多层次的体系,在这样的体系之中,首先要建立方向体系:商业银行之间、向上级金融监管机构、对下级银行机构等都是必须要建立信息披露的关系方。然后,要建立客户信息披露体系,各个商业银行都有对银行存款人、贷款人、相关利益人进行信息披露。再者,要建立市场信息披露体系,包括国内市场和国际市场的披露,主要是通过信息披露来达到市场选择的目的。最后,要在企业内部加强信息披露,达到各部门的信息披露共识。
3.2规范信息披露的内容
针对我国商业银行会计报表中附注内容不够详细的问题,要从规范信息披露内容,加强风险披露入手。现在我国银行会计的报表披露较为规范,应重点规范的是报表附注的内容,银行要硬向规定会计报表附注中应当披露会计政策、准备金的范围和方法、利息的确认方法、各项投资的主要方向、证券投资的计价方法等,做到准确、全面、完善地披露金融工具的计价方法。对于资产质量状况,如逾期贷款、滞账贷款的数额等要分别披露各类贷款的余额、贷款准备金的余额、逾期的拆放同业及其他金融性公司的数额等要对其。可能构成的损失情况进行必要的披露。
总之,商业银行信息披露制度对商业银行的信息披露内容和质量进行了规范。但目前我国的商业银行信息披露在真实性、充分性、及时性和可比性方面还存在着缺陷,为了提高我国商业银行信息披露的质量,应该加快完善信息披露制度、构建信息披露体系、规范信息披露的内容,,推进商业银行改革,避免出现商业银行业务的高负债的现象。
参考文献:
王丹.商业银行的信息披露.中国市场, 2006;28
王菁.对完善我国商业银行信息披露的思考.商场现代化, 2006;33
李金泽.上市商业银行信息披露需注意的若干问题.中国金融, 2006;17
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