关键词:农村商业银行 内控制度 有效性
2008年6月29日,中国西部第一家省级农村商业银行——重庆农村商业银行正式挂牌成立。资本金60亿元、总资产超过1500亿元、服务网点达1800余个、员工1.4万名。
目前,借“统筹城乡发展”的政策东风,农商银碰上了一个极好的发展契机,但随着外资银行的介入,村镇银行的成立,银行业间的竞争已愈演愈烈,使重庆农商行面临着更大的挑战。特别是对某些业务领域的监督存在较为严重的空白点和漏洞,致使潜在的金融风险不断加剧,更制约着我们农商行的发展。本文认为,农村商业银行加强核心竞争力的根本途径,在于必须建立、健全起一套全新的、行之有效的内控制度管理体系。
一、当前内部控制不能得以有效执行的原因
中国银监会在其发布的《商业银行内部控制指引》中指出:内部控制是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制,内部控制包括内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正等五大要素。目前,我国的商业银行虽然已经建立了一套具有科学性、严密性的内部控制制度,基本形成了相互制约、相互监督的内控机制,但根据银监会召开的案防工作会议了解,每年仍有大案要案的发生。究其发案的根源在于内部控制环节上,说明仍然存在一些亟待解决的问题。主要体现:是对商业银行内部的公司法人治理结构有待进一步完善问题,是对内控制度的认识出现偏差问题,是对管理者疏于管理问题,是内控部门的监督职能弱化问题等。主要现象:是内部控制只是“控下不控上”,权力制衡机制在正常的运行中常常失灵,一些管理者权力过大,岗位之间的职责不清,机构设置中的部门制约常常因个人权力的滥用而被削弱;是把内控部门当作为应付监管部门、上级行检查的接待部门,使内部控制机制流于形式,甚至于曲解内部控制机制的内涵,缺乏最根本的认识。内控部门地位不独立,其本身是作为同级行的内部机构而设立,这种体制对同级行长长期失误造成的损失不能进行有效的监督;由于内控部门没有渗透到经营管理的开始与过程之中,使内部控制功能局限于事后。监督的滞后性至使无法从根上消除隐患,最终导致管理上的缺位。是内控部门及其人员缺乏必要的地位和权威,内控制度的落实缺乏刚性,在执行中奖惩不明,缺乏统一的尺度;是内控部门的监督重心偏离,监督往往围着领导,往往扮演了不该扮演的角色,影响了常规监督的失控。
上述提及的是商业银行普遍存在问题及现象,对照于我们农商行肯定也会有或多或少的相似之处。前不久披露的北京农村商业银行被骗贷6个亿的案子,经事后调查发现,实际上是北京农商行对内控制度未认真、有效地落实而引发的灾难。
二、内部控制得以有效执行的配套措施
加强农商行的董事会建设。在西方发达国家商业银行内部控制机制建设过程中,特别值得借鉴的是健全的公司治理结构。董事会作为商业银行公司治理结构的核心,它的建设相比于一般公司要求更加严格。董事、监事和高级管理人员是银行内部控制最重要的设计者,他们对商业银行内控、风险管理以及合规经营负最终责任。
目前,重庆农商行刚刚组建一年,对董事会的建设仅仅处于起步阶段,因此还要从多方面入手,具体来讲,一是要强化董事会的管理职能。重点是加强董事会在内控和风险防范方面的职责,商业银行有关部门如审计部门、风险管理部门以及合规检查部门既要向管理层报告工作,也要向董事会报告工作。二是要建立审计或风险管理委员会。基于农商行的特点,应在董事会下建立审计或风险管理委员会,在内控、风险和合规性方面的职责由董事会具体落实。
加强农商行内部控制环境建设。控制环境是指对商业银行内部控制的建立、实施及效率产生影响的各种因素的统称。要从两个方面着手:一是健全组织机构,分清管理权责,为设计、执行、控制和监督活动提供基本的框架,使各机构、各职位做到有效的配合和整合,使组织体系在相互制衡的前提下协调高效的运行。二是要加强经营管理者的内部控制意识。商业银行内部控制的成败取决于全体干部员工的控制意识和行为,而商业银行管理者内部控制的自觉意识和行为又是问题的关键。从理论上讲,内部控制本身具有局限性,其中主要是商业银行管理者控制的随意性。因此,完善农村商业银行内部控制环境,提高农村商业银行管理者自觉执行内部控制的意识显得尤为重要。
尽快制定配套的农商行的内部控制标准。为了改善内部控制普遍薄弱的难题,农商行应该在治理结构的同时来规范公司的内部控制,明确管理者对内部控制应承担的责任,使其真正意识到内部控制的重要性,才能以相应的规范为依据来判断银行信息的公允性、真实性。
建立并运用反向制衡机制,促进业务合规发展。所谓反向制衡就是指某项业务开展过程中,为了保证既定目标的实现,在运用常规手段的同时还要运用非常规的手段,对业务的非合规性进行制约,实现各项业务的合规发展。决策与执行相互分离是内部控制框架中的重要内容之一,这种分离不仅包含了当事人之间的相互制约,而且还包括反向制衡。在治理机制设计上启用反向制衡程序,才能为农商行的内部控制工作奠定良好的基础。
建立科学的风险预警系统。农商行在进行风险预测必须充分考虑面临的各种风险。要科学设计并量化监控指标体系,全面反映监控对象的主要内容,要能够发现和预测可能对自身造成不利影响的内部及外部因素,对监控对象做出快捷的判断,并采取必要的措施。管理层必须对银行风险进行连续性评测,并对不断变化的环境及条件做出反映,包括可能要对内部控制制度加以修改,以便适当涵盖任何新的或以前未予以控制的风险。
构建科学的、长效的内部控制体系。制度建设是制度执行的基础,一是要对所有的内控制度进行清理,对已经过时的、控制设限达不到要求的制度,该废止的要废止,该补充的要补充,该完善的要完善。二是所有内控制度的制订都必须在法律法规、部门规章的框架内进行,需要通过一定的程序才能生效的制度,必须履行必要的法定程序;三是内控制度要涵盖所有的管理和业务领域,不能留有真空地带。四是制订内控制度要有一定的前瞻性和超前意识,使之真正符合农商行的实际发展需要,
建立一支高素质的内部控制队伍。内部控制作为商业银行自我约束机制的重要组成部分,必须规范内部控制工作和人员的行为,更为重要的是要有一批合格的、高素质的内部控制人员。一是要提高内部控制人员的职业道德和政策水平,牢固掌握国家法律法规和商业银行的规章制度,确保对商业银行经营管理活动进行有效控制和客观、公正的评价,为商业银行加强内部控制提供依据;二是要提高业务能力,内部控制人员必须熟悉会计、审计、法律、金融、企业管理等各方面的知识;三是要加强学习,不断更新观念。加强对现有内部控制人员的培训教育,及时更新知识,提高应变能力和队伍的总体素质,更好的为农商行服务。
建立农商行内部控制文化。我们农商行应建立起相应的内部控制文化,通过内部控制文化的建立和完善促进其有效运行,解决商业银行内部控制文化缺位问题,使内部控制文化成为各种规章制度发挥作用的根基,成为员工心服口服的“软件”,达到有效调动员工潜能、发挥每个员工积极性的作用。
加强商业银行信息系统风险管理与人员道德风险控制管理。对信息系统的项目立项、设计、开发、测试、维修等全部过程进行严格管理,明确业务主管部门与内控部门的职责,严禁系统设计、软件开发人员介入实际业务操作。经验表明:“人员道德风险”的存在,即使存在最严密的内部控制制度,往往也会失去应有的效力。鉴于此,农商行应当加快信息化内控管理与控制系统的建设,将内控制度的指标及规程等项内容进行计算机程序化处理,形成一个完整的系统,将其应用于内控管理之中。
三、结语
可以说,重庆农村商业银行的内控制度建设任重而道远。在这个庞大的系统工程面前,只有通过领导和员工的不懈努力,在实际工作中,善于抓住要害,找准切入点,着眼于细处,防范于未然,彻底摒弃过时的内控制度,有效执行科学完善的内控制度,才能保障重庆农商行朝健康、有序的方向发展。◆
参考文献:
1.蒋建华编著.商业银行内部控制与稽核.北京:北京大学出版社,2002
2.王飞.商业银行内部控制缺陷的表现形式、原因及对策.上海金融,2006
3.冷云竹.国有商业银行内控制度的 问题 对策.西部论丛,2005.
4.刘玉珍.对完善商业银行内部控制机制的思考. 理论 与实践,2003
作者简介:李兆红,女,1970年3月-,大学本科学历,重庆市农商行沙坪坝支行经济师。
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