关键词:国库集中支付 工作效率 预算
国库集中支付是建立公共财政最重要的内容,是将财政资金全部纳入国库单一账户体系,收入“直达”国库和财政专户,支出通过国库单一账户体系直达商品和劳务供应者或用款单位。此项改革有利于财政宏观调控职能的发挥,有利于财政资金的收缴和拨付,有利于减低财政运行成本等。对于高校而言,可以规范理财行为,有利于预算执行的严肃性,有利于克服经费使用的主观性,增加了资金使用的透明度,监管力度明显加强。
湖南省内高校目前只对预算内资金实行国库集中支付,而预算内资金只占高校资金来源的四分之一左右,高校主要的收入来源于学费收入和其他收入等,对于省财政厅要求高校的非税收入也进入国库实行国库集中支付这一制度,本人就目前在预算内资金实行国库集中支付遇到的问题及给高校财务带来的影响提出自己粗浅的看法。
一、不足之处
1、高校部门预算的编制不能满足国库支付的要求
部门预算的基本要求是细化预算编制,这不仅是实行预算控制的重要手段,也是国库集中支付的基础。但现行的部门预算编制口径过粗、不够细化;预算编制时间短、批准时间晚;追加预算过多、过滥;大部分预算单位都无法准确预测下一个月的支付要求,每一笔支出都必须到类、款、项,严格执行,不允许串项,这样以来缺口的定额经费不能用其他经费弥补,使得这一经费指标出现无法支付的情况。这些给国库集中支付造成极大的被动。
2、高校支出的多样性增加国库集中支付的难度
国库集中支付需按照支出的功能和经济分类,按经济分类成四类,分别为对个人和家庭补助、其他资本性支出、对企事业单位补贴、商品和服务支出,而高校支出类型复杂,有些恐怕难以归类到这四项支出类别中,像退学费、赔偿费等。况且国库集中支付的支出类型不能等同于现在预算中下达部门经费指标的工作,一个部门的经费预算可以只下达一次指标,但一个部门的支出类型可能很多,所以对于一个部门不但要控制其经费指标,还要统计其支出类别,下达经费预算指标和归总支出的类型是两个不同的工作,这计划或预算部门的工作量成倍增加。
3、国库集中支付系统与高校财务会计核算系统分离使工作效率降低。
在进行实务操作时,一边是会计人员在财务核算系统中按会计科目、指标记账,另一边还需要国库系统操作员按照会计科目支出类别找到相应的批复额度。而且一笔支出可能需要使用几个指标,在申请支付未批准之前,会计还不能做记账凭证,只有当批准打印出支付令后会计才能做记账凭证。任何一笔支出都需要这样的步骤,手续繁琐,不但增加财务人员的工作量,也增加了办事人员在财务部门停留的时间,两套系统并存,业务量与以前相比成备增加,财务工作效率明显降低。
4、对账工作极其繁重
与实行集中支付前与银行存款对账不同,集中支付系统的对账是极其复杂,系统才做员在处理完当月业务后,首先要做的是集中支付系统与单位财务核算系统对账,以确认两个系统账是相符的,还要与代理银行核对财政授权支付的的额度、支出数、额度结余数等,同时还要与国库支付局核对核对全部的支出指标、额度和额度余额。
按照《财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》规定,一个预算单位只设一个零余额账户,而且不得向下属单位拨付资金,而对于高校的后勤集团、基建财务、校区财务等独立核算的账套,改革前校财务都是采用拨付实有资金的办法,,而执行国库集中支付后,不能拨付实有资金,而是采取设点支付的办法,必须与校级财务共用一个零余额账户,使得几个账套的支付必须合起来与校级财务一起对账,增加了对账的难度,也势必影响各部门的正常运转。
5、削弱了对独立核算单位计划用款的控制力
现行财务对校区用款、基建用款、后勤财务用款等按预算、按计划实行实体资金拨付,而实行国库集中支付后,由于只有一个零余额账户,在各小区和独立核算单位设支付点,相当与校级财务、校区财务、基建财务、后勤财务共用一个“银行账号”,而这个“银行账号”的资金大家都可以使用,这对于各独立核算单位是否按计划用款的监控增加了难度。
二、应对措施
1、 转变观念,做好宣传和调整工作,加强财务人员培训。
高校实行国库集中支付是配合财政部门财政改革的具体行动,要统一思想转变概念,充分认识这项改革给高校财务管理带来的机遇和挑战,加大对各部门的宣传力度,尽快适用和推进这项改革,加强与财政管理部门的联系,相互沟通,尽量减少不必要的反复,按财政部门的要求提供支付依据。加强财务操作人员的专业培训,提高计算机操作水平,做好支付系统的网络维护工作。
2、 强化和细化预算管理
预算管理及编制是实行国库集中支付的起点,也是日常预算单位资金支付的依据,高校要摆脱资金使用的制约就必须完善预算的编制工作,建议组成一个由财务、审计、人事、设备、教务、科研、基建和后勤等主要部门组成的预算委员会,负责全校的预算编制工作,各相关部门分月呈报用款计划,改变以前“预算是预算,支出是支出”的做法。
3、 制定和完善与国库集中支付相配套的财务管理制度。
实行国库集中支付后,高校原有的一些财务制度需要调整,不适用国库集中支付的管理办法、经济责任、内控制度等作相应的修改,高校原有的预算方法、会计核算方式和银行账户管理等都发生较大的变化,比如,原先学校未执行政府采购而是自行采购的,就必须适用国库集中支付的要求执行政府采购,否则将会无法支付。
要建立完善的国库集中支付系统,实行严密的内外控制制度设计,对国库支付的操作员、经办人、审核人、制单人、财务主管要明确职责分工,制定严密的操作流程,控制权限的设置,对独立核算单位的资金使用要重新建立内部控制制度,达到资金管理的严密、安全、高效、及时。
建立健全公务卡的管理制度,对公务卡的变更要及时在支付系统中进行修改,加强对职工宣传公务卡的使用知识,明确公务卡的报账程序和权责关系,明确由于公务消费而产生的利息的责任承担人。
4、加强与财政部门的沟通,积极反应高效实际情况,争取较宽松的政策。
因为用款计划很难准确反映,加上一些突发事件需要及时用资金来解决,所以可向财政部门申请一定比例的机动经费来维持正常运转。对于物资、工程、服务等5万以上需政府采购的,可申请放宽低线,提高采购额度,给本单位一点自主权,提高授权支付需财政部门审批的额度等。
由于资金不拨付到高校银行账上,银行利息全部归财政所有,对高校而言也是一笔不小的损失,而且高校银行账户上无滞留资金,也一定程度上影响了高校的贷款信用,在此种情况下,财政部门应该给高校提供一定期限、一定额度的信用资金,或为高校提供担保贷款,以此来弥补给高校带来的负面影响。
实行国库集中支付是一项重要财政管理改革,是高校财务工作者遇到的新课题,它使传统的部门预算在管理模式和程序上都发生较大的变化,这就要求我们高校财务管理者顺应国家财政改革潮流,在实践工作中不断总结经验,提出科学合理的建议,不断完善这项改革,促进高校快速、健康、持续发展。◆
参考文献:
1.刘天佐《高校经费筹措与管理新论》
2.张呈余《浅议国库集中支付制度执行过程中遇到的几个问题及解决办法》高师财务管理研究.第八辑
3.唐万宏《高等学校资金实行国库集中支付的实践与探究》高师财务管理.第七辑
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