关键词:企业财务 财务管理 控制策略
企业的领导者是企业的代表,企业的竞争力很大程度上取决于领导者的竞争力。领导者的思想观念直接决定企业财务内部控制的水平,进而影响企业的盛衰成败。从整体来说,领导者对内部控制的认识是弱项,重市场、轻管理就是典型的表现。当企业有了适用、健全、完善的财务内部控制以后,却没有人去认真执行,或执行不到位,这就要特别强调执行力的问题。财务内部控制制度不执行或执行不利,原因是多方面的。最深层次的原因是个人利益问题,是领导层的问题。因此,财务内部控制贵在执行,执行的关键在于领导要带头。就加强企业财务内部控制而言,笔者认为应从以下几方面着手:
1.完善法人治理结构,强化内部核心作用
企业董事会要下设监督委员会,董事会成员必须了解企业的经营情况,就企业管理层履行其财务报告的责任而言,董事会有质疑管理层的权利;就管理层行动是否正确而言,董事会有确保管理层所采取的行动是正确的义务,应当充分发挥董事会在内部控制中的核心作用。当发生某些事项和状况时,董事会有针对性采取直接行动,以确保经营者增强内控意识。为此,一是要将董事会成员与管理班子彻底分开,建立起相互制衡的结构。二是要完善董事会的决策机制,适当下放董事会的经营权力,实现权利与义务的最佳结合。三是要聘请专家进入董事会,积极发挥董事会的监督作用。在任何组织中,最后的责任都落在主要负责人的身上。我国新会计法要求单位负责人作为本单位会计行为的责任主体,有责任和义务建立、健全单位内部控制制度,做到会计事项相关人员的职责权限明确,重要经济业务事项的决策与执行的监督制约程序明确,财产清查的范围、程序明确,实施内部审计的办法和程序明确。因此,提高单位负责人自觉执行内部控制的意识是加强内部控制的关键。
2.明确相关人员职责,建立相互制约机制
目前,完善企业内部控制制度必须解决两个问题:设立管理控制机构;推行职务不兼容制度,杜绝高层管理人员交叉任职。任何内部会计控制制度的成败均取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上,形成真正意义上的团队精神。为此,必须加强企业文化建设,提高员工整体素质,发挥员工在内部控制中的基础作用。首先,企业的成员都应自觉按规范行事,发挥自己的潜力,维护企业的利益,为实现企业目标而自觉努力。其次,确保执行企业政策和程序的人员具有胜任能力,企业要建立科学、严格的聘用、培训、轮岗、晋升、淘汰、待遇及业绩考评等人力资源管理制度,做到考核及时、奖惩到位。
3.构筑企业内控体系,抓住关键点的控制
内部控制因单位的基本业务需求而存在,与单位的活动交织在一起。只有当内部控制能纳入单位的基础建设内,而且是单位机体的一部分时,才最为有效;也只有纳入经营活动的控制,才能帮助单位提高管理水平和管理质量,才能避免不必要的成本,才能对动态的环境作出快速的反应。严谨的内部控制,不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制,把企业的各项经济活动全方位置于经济监控之中,而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制有机结合才有利于内部控制发挥良好的效益。企业内部控制的点应该设在三个位置上:一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格控制,防止资金体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管,防止出现舞弊行为。三是权力使用。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控,防止权力乱用,造成经济损失。
4.强化企业审计监督,确保内控制度执行
一是加强内部监督,充分发挥内部审计的作用。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价企业内各组织机构的职能设置合理性及其执行效率、效果,并向企业最高管理部门提出报告,从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。
二是强化注册会计师的社会监督职能。通过对注册会计师的指导和监管,依据独立审计准则,对照内部控制评价标准体系,站在公正的立场上对企业内部控制状况进行评估,及时发现企业有失“公允”及其他不当的行为,帮助企业加以纠正。
三是依靠政府的权威要求企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。财政、税务、审计等部门要合理分工协作,注意加强彼此间的交流,定期互通信息,形成有效的监督合力,从而加强对企业内部控制的了解、检查与监督,加大执法力度,增强威慑力。
四是充分发挥舆论监督的作用,鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光。
5.搞好企业财务内部控制,监督要到位
在企业财务内部控制建立健全与有效执行的同时,监督力度要跟上。财务内部控制也是一种内部监督,包含有同级监督、下级监督和上级监督。在财务内部控制之外,还有来自国家审计、工商行政管理、环境保护等部门的外部监督,以及企业触犯法律时,来自公安、检查和法院的司法监督。这些监督分工协作、彼此相关、相互促进,形成一个监督的体系,共同保障企业的健康运行。在各种监督中,财务内部控制更具有基础性,它不仅是企业健康运行的基础,也是外部监督和司法监督的基础。反之,外部监督和司法监督的加强,也会对改进和完善内部控制起到很大的推动作用。
总之,财务内部控制是企业发展到一定阶段的必然选择,是确保企业稳定发展不可缺少的“稳定器”。它虽不是医治企业病症的灵丹妙药,但确是抑止企业病症萌发和扩散的一剂良方。◆
参考文献:
姚杰. 事业单位财务内部控制刍议. 辽宁商务职业学院学报, 2004,
邱子安. 浅谈财务内部控制. 胜利油田职工大学学报, 2005,
杜旭晖. 企业要把财务内部控制贯穿于各项经营活动之中. 冶金财会, 2003,
章亚芳. 财务内部控制的方式和关键环节探讨. 商业会计, 2004,
刘艳华. 对建立财务内部控制系统的探讨. 事业财会, 1997,
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