预算 计划 控制 精细化 信息化 目标利润
预算代表了企业的经营目标,是经营决策和长期决策目标的一种数量表现,既是决策的结果,又是实施控制的标准。企业编制全面预算就是要使每个职能部门的管理人员知道在计划期间应该做些什么,以及怎样去做,从而保证各部门和整个企业工作的顺利进行。全面预算在组织中具有重要地位,对于提高管理水平,增强组织的核心竞争力具有重要作用。
一、预算在组织中的地位
1、计划与控制
全面预算管理的计划和控制职能决定了其在组织管理控制链中的极其重要的位置。企业将经营的实际成果同预算对比,揭示两者之间的差异并分析其原因,可对未来的经济活动加以控制。
根据制定的各种预算,可以定期或不定期地对各部门执行情况进行考核与评价,及时揭露实际脱离预算的差异并分析其原因,纠正偏差,确保决策目标的实现。预算最明显的作用就是将企业的目标具体化,编制和使用预算可以使经理人员筹划未来,制定目标,预测可能存在的问题,并为企业的发展指明方向。
2、协调与沟通
经理人员可以将预算作为一个基点,通过实际业绩与基点的比较,对企业的业绩实施控制。在预算的编制过程中,高层管理人员与预算执行人员如果能够很好地沟通交流,基层人员就能把想法传达到高层管理人员那里。它把企业各方面的工作严密地组织起来,而且把企业内部有关协作单位的配合关系也纳入统一的预算,使企业内部上下左右协调起来,达到平衡。
预算使企业各部门的工作形成了一个有机整体。为达到企业总目标,各部门不能只考虑局部的利益,而应该从整体出发,密切配合,相互协调,力争供、产、销的综合平衡,所以各部门之间应互相提供有关信息,有效进行沟通。
3、评价业绩,激励员工
预算是评价各部门工作成果的基本尺度,以具体的数据提出了在某一预算期内对某一部门业绩的期望,并且组织一般会对完成或超过预算利润的部门发放奖金,这就激励部门经理及员工为完成预算而努力。预算的编制是由预算执行者自下而上、逐级综合,经上下反复磋商而完成的,所以能较好地激励预算执行者提高其完成预算的积极性。
4、提高经营管理水平
全面预算管理能促进完善企业各项管理制度,不断提高经营管理水平,有利于发现管理中的漏洞,不断改进各项消耗标准、现金安排等基础工作,也有利于对经营者业绩的评价、考核。
预算不仅可以帮助企业落实战略计划、培养企业的远见卓识和提高经理人的管理能力,而且还可以提供业绩评估的客观基准,促进沟通和协调,保持企业整体目标与分部目标的动态一致。正确地编制预算,有利于使企业全体职工明确奋斗目标,使各部门、各环节的生产经营活动协调进行,为完成企业的总目标努力奋斗。
二、预算管理过程中存在的问题
1、执行人员对全面预算管理认识不清
企业的执行人员认为编制预算属财务行为,应由财务部门负责预算的制定和控制,忽略了在预算编制时企业各部门的相互沟通,造成预算在实施过程中难以操作,最终抵制预算的执行。
2、预算编制过程中缺少沟通
预算编制过程中,上下级之间因为缺少必要沟通,容易使全面预算管理失败。预算编制对各种数据质量要求很高,沟通不充分会阻碍工作的顺利开展,如果存在信息保留和虚假情况,就会使最终汇总起来的信息失真。
3、权责不明确,使预算工作效果大打折扣
如果目标与责任错位、权利与义务不对等,就不能充分发挥预算责任主体的主观能动性。目标责任错位,使得部门权责错位,无法执行任务,各个组织个人为了各自目标,各行其是,使得整个企业权责不清,职责不明,从而使预算工作效果大打折扣。
4、预算的精细化问题
如果预算的制度、责任、指标、费用等方面的细化工作没能跟上,基础工作的落后便会制约预算管理工作的深入开展。在分析预算执行情况时,如果仅将预算值与执行情况进行简单的比较计算,没有对预算差异进行深入的分析,就难以确定预算差异产生的原因,无法把预算执行情况与企业经营状况有机地联系在一起。
5、监督考核机制不健全、缺乏力度
有些组织缺乏严格有效的监督机制,尚未建立完善的预算管理制度,考核时考核方如果掺杂个人感情,而被考核方又过多强调客观因素,考核就落实不到具体责任人。考核不到位是预算目标无法很好实现的重要原因。
三、预算在组织中的改进
预算管理是一项复杂的系统工程,组织必须从自身实际出发,取长补短,不断完善预算标准和提高基础管理水平,力求做到全面、系统、科学、先进,同时体现可控制、可考核,既客观反映经营水平,又满足现代企业制度和企业发展的要求。
1、优化组织结构,加强预算体系建设
建立科学、合理的组织架构对于发挥全面预算管理的作用具有重要意义。确立完整的预算管理程序,保证预算管理体系的完整实施。在建立各级预算管理委员会的基础上,由各职能部门设计出具有自身特色的预算管理指标,最后拿出符合本企业的各项预算管理指标和办法,全面推行预算管理。
此外,为使整个预算工作有条不紊地进行,应在企业内部专设一个预算管理委员会负责预算编制、实施、控制、协调和指导。确定预算管理的第一责任人为各单位、部门的行政主要负责人,切实加强领导,明确责任。这是企业强化经营管理,增强竞争力,提高经济效益的一项长期任务。
2、以人为本、全员积极参与
全面预算管理是一种涉及企业各个层次的责权利的制度安排,涉及到企业生产经营过程的方方面面,各个环节,需要企业各个不同的部门与个人参与。
全面预算管理是一种全过程、全方位、全员的管理,因而需要企业全体职工广泛认真地学习全面预算管理的构架体系,树立成本意识和效益观念。此外,成功地动员企业员工积极参与预算管理,也可以减少企业的管理当局和企业其他员工之间由于信息的不对称性可能带来的负面影响,从而有利于做出改善企业管理的决策。
3、借助信息化系统
企业应依托财务信息系统,开发全面预算管理相关软件,保证预算编制、控制、分析、调整、考核、评价的实时性和有效性。全面预算管理信息系统的开发可以实现利用信息技术完成预算汇总和预算报告的自动化、实现与组织会计核算系统的有效集成,提高工作效率。同时,能为管理人员加强预算分析提供帮助,增强采集项目信息收集的全面性、及时性和准确性,加强预算执行的过程控制。
4、合理确定预算管理指标和目标
预算目标的确定要符合实际,协调一致。首先,目标确定要经得起市场的考验,与企业的外部环境相适应。目标制定之前要充分分析企业所处的生存环境,包括国家宏观政策、行业发展趋势、竞争对手状况等内容,企业确定的预算目标还应具有一定的弹性,增强应变能力。
其次,目标要符合企业内部生产经营的客观实际,与企业的生产能力、技术水平和员工素质相适应,不能过高或过低。制定预算目标一定要从企业实际能力出发,实事求是,努力提高预算编制的科学性、预见性和合理性,合理配置公司内部资源,不能凭主观意愿,忽视了基本的经济规律。5、提高预算编制水平
预算编制是预算管理的首要环节,质量的高低直接影响预算执行效果和预算目标的实现。企业只有根据自身经营和管理的特点制定预算编制原则、程序和方法,才能提高预算的编制水平。
“自上而下”的预算制定流程能够将企业目标直接体现到预算之中,体现了预算的强制性和权威性,但由于这种预算流程对基层信息的掌握有限,容易脱离实际,使预算难以发挥其计划、协调和控制作用。因此,可以考虑由预算管理小组提出关键性指标,将这些指标交由各职能部门充分讨论,直至形成一致意见,管理小组需对讨论过程进行指导和监督。预算管理小组据此确定预算总量指标,并初步分解到各职能部门。各职能部门根据分解的预算指标分别制定本部门的预算,并交预算管理小组审核和汇总。预算管理小组据以编制全面预算,并分发各职能部门。
6、提高预算的执行力
预算管理的核心是预算执行,预算的执行是预算目标实现与否的关键。预算一经确定,便具有了“法律效力”,各执行单位要充分按照预算办事,围绕实现预算开展经济活动,制定必要的制约手段,提高预算的控制和约束力。要加强预算执行的组织与细化,加强预算执行情况的分析与报告。
预算执行期间要定期召开预算执行分析会议,掌握预算执行情况。落实解决执行中存在的问题,针对预算的执行偏差,客观地分析原因,制定相应的解决措施并对存在的问题提出改进建议。在预算报告中反映出的问题越及时,调整和处理的就越迅速,全面完成任务就越有保障。
7、加强预算信息反馈,提高预算编制的可靠性
在编制预算时,所涉及的变量有时很难确定其数值,就需要对有关变量作一些近似的估计,在实际编制预算时要根据不同的具体情况进行编制。加强预算编制的信息反馈,不仅可以及时纠正偏离目标的行为,提高预算本身的准确性和可靠性,而且可以增强企业员工的责任感,有利于强化企业管理的基础工作,充分发挥企业员工参与管理过程,增强预算的认可程度,提高企业管理水平。
8、要加强预算执行的监督与考核,提高企业效益,增强企业竞争力
应采取有力的监督手段和保障措施,保证全面预算的顺利实施。预算考核是完善企业内部控制体系,实现激励与约束相结合的关键所在。考核预算完成情况是全面预算管理工作的最终控制环节,是预算管理的一项重要职能。将预算与业绩评价和考核相结合作为评价考核的依据,才能真正发挥预算的作用。
预算管理小组应定期对执行单位的预算执行情况进行监督检查。建立完善的考核指标和奖惩制度,确保客观公正、合理,充分调动员工积极性。考核的评价应以经批准的预算为标准,将实际发生数与预算数进行比较,对于实际发生额与预算数之间的各种差异,必须进行认真的分析,找出原因。如果差异是由于预算的准确性不足造成的则应该努力提高预算的编制能力。如果差异是由于预算执行方面引起的,则应该寻求改进执行的途径。
实行预算管理能加强企业内部各部门的相互协调和沟通,使企业上下一心,共同为实现组织目标而努力,而且有利于规范日常活动,优化资源,降低风险,提高企业效益。它适应了市场经济发展的要求,在促进企业强化内部管理、开拓市场、提高效益等方面发挥了显著作用。我们还需要在实践的过程中总结经验,进一步改进和完善预算管理体系。
参考文献:
王玉红.关于构建全面预算管理体系的探讨 . 现代会计 2006年第4期:1-3.
刘晓.论企业全面预算管理体系的构建与实施. 管理观察2009年1月:45-46.
王敏艳,李锋.关于推行全面预算管理的几点思考. 预算管理 2009年4月:41-42.
李玉萍.管理会计学清华大学出版社.
刘振勇.全面预算管理及其应用探讨现代商贸工业 . 2009年第18期:171-172.
帅济亮.企业全面预算管理存在的问题及对策 . 冶金财会 2009年第1期:22-23.
刘传卫.企业全面预算管理初探现代商业:73-74.
相关：
施工单位修路怕堵车 给工人发山寨警服指挥交通(图)原标题：工人身穿山寨警服保畅通中交二公局修路有“高招” 中国兰州网6月30日消息 近几个月来，312国道榆中清和段维修改造施工，由于道路先天设计较窄，加之车流量大，交通拥堵情况严重。为了确保畅通，施工单..
老字号沉浮百年沉浮。创业、发展、辉煌、动荡、倒闭、新生……中国老字号的命运,也是中国社会发展的一个缩影。百年来,中国社会一直处于动荡危难中,鸦片战争、八国联军入侵、抗日战争、解放战争；新中国成立以后,公私合营、大..