中小企业 内部控制 问题 对策
企业内部控制是有企业治理层、管理层及全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法、资产安全、财务报告及相关消息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。我国的中小企业已随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,逐步形成了从单一的国有经济转变为以民营经济为主的多元化、广覆盖、专业化、重协作、以资本为纽带的现代企业制度,成为国民经济重要的经济细胞,我国区域经济和地方财政的重要支柱。但由于种种原因,当今我国中小企业管理水平与世界发达国家的中小企业相比存在很大差距,而以管理为灵魂的企业内部控制更是由于体制、机制等原因存在更大的不足,严重制约了我国中小企业战略目标的实现。因而加强企业内部控制建设是提高中小企业经营管理水平的一条现实捷径。
一、中小企业内部控制的问题
1.企业内部控制体制不顺
主要表现为会计岗位设置和人员配置不当,业务交叉过杂,会计人员失职过多,职责不明;会计的事前审核、事中复核和事后稽核流于形式;相当一部分企业没有建立内部审计部门。
2.企业内部控制制度不完善、不健全、执行不力
目前相当一部分企业对建立内控制度不够重视,内控制度残缺不全或有关内容严重过时,不够合理,甚至根本没有成文的规章制度;而更多的企业是有章不循,将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上、说在嘴上”,以此应付有关部门的检查审计, 却不管内控制度执行情况如何,遇到具体问题、具体人员多强调灵活性,使内部控制制度流于形式,失去了应有的严肃性。
3.管理人员、会计人员素质低下
许多管理人员、会计人员队伍业务能力水平低,根本不具备从业资格,这些法律、准则、制度懂得不多,但却会凭长官意识办事,讨领导欢心,没有不敢造的表,没有不敢花的钱,弄虚作假,欺上瞒下已达登峰造极的水平。
4.领导不够重视
对于中小企业建立内部控制制度,业主存在一些错误的认识。有些业主认为中小企业财力和人力有限,一个人往往要担任多项工作,很难进行内部控制;一个人可以做的事如果要让多人来做,互相牵制,不符合经济性;也有些业主认为中小企业规模小,企业主直接控制就可以,且效率高。
5.重大事项的决策和执行,没有很好分离制约
存在“重大”无标准,“决策”无民主的领导专权的现象。由于权力高度集中,控制标准有随意性,甚至有不少标准来源于领导的口述,“人治”色彩浓厚,“照章办事” 的“法治精神”匮乏,排斥了集体领导决策的优势,加大了企业经营决策的风险,给企业长期发展埋下了隐患。
6.外部监督乏力
有些监督机构形同虚设,普遍存在监督弱化问题。由于中小企业的数量众多,没有直接的主管部门,外部管理一直较为缺乏,导致了中小企业内部控制不力,会计造假现象严重。为了加强对中小企业的监督,我国应形成政府监督,社会监督在内的庞大的外部监督体系。
二、完善中小企业内部控制的对策探析
1.加强内部控制环境的建设
企业控制环境是指对建立加强或削弱特定政策、秩序及其效率产生影响的各种因素。 企业控制环境是一种氛围,塑造企业文化影响企业员工的控制意识,影响企业内部各成员实施控制的自觉性,决定其他控制因素能否发生作用。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻以及企业经营目标及整体战略目标的实现。在股份制企业中,所有者、经营者和劳动者三合为一。职工代表大会和股东大会可以本着职能分开、简化程序的办法实行“合二为一”。股东大会有权选举或罢免董事会、监事会成员,对企业的发展规划、财务预决算、投资及收益分配等重大事项进行定期审议;而职工代表大会则侧重于工资福利、安全生产、劳动保护等问题。即使董事会成员较少的情况下,也应杜绝高层管理人员交叉任职,尽量避免董事长或执行董事与总经理合为一人。
2.建立完善的内部控制制度
内部控制制度的设计有其自身的科学性,要遵循一定的原则。从当前的问题来看,中小企业内部控制制度的建设应该重点放在建立一个财和物相分离的内部机制。应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工,做到内部机构的设置合理、职能明确、相互沟通和制约,以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。尤其要重视采购和付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等方面的控制制度。另外,在建立完备的基础上还应该建立对于执行人员的考核评价机制,做得好的给予适当奖励,反之则给予相应的处罚。
3.建立中小企业整体监督体系
中小企业内部控制的各项工作不仅需要企业自身的努力,还需要外部力量的支持和监督,包括国家政府以及社会上的监督,只有将内部监督和外部监督结合起来,企业内部控制的工作才可以顺利施行。所以国家政府部门要对中小企业的财会人员做好把关监督工作,对于从业人员的资历和学历进行严厉控制,并且定期对其业务水平进行培训,对于不符合要求或者不认真履行职能的财会人员应该加以惩罚甚至取缔其从业资格;一些其他的社会机构比如会计师事务所在为中小企业提高优质业务和咨询服务的同时,也应该时刻监督企业的内部控制问题,做好一个外部责任人的工作。
4.注重对企业管理者管理理念的引导,培育内部控制的企业文化土壤
领导者的管理理念对于一个企业的长期生存和发展有着举足轻重的作用,尤其是中小企业。领导者对于管理理念的理解决定着中小企业文化建设的方向和内容,所以从这个角度讲企业内部控制制度的建设必然受到中小企业文化建设的较大影响。因而,国家应该注重对企业家的管理理念的培养,推动国内MBA教育的发展,提高其培养的质量,尤其应该注重从侧面引导中小企业管理者接受并且施行完善的内部控制制度。此外,应该积极鼓励中小企业展开行业交流、国际交流,借鉴和学习国外先进的管理理念,培育企业自身的企业文化,使企业在更长远的基础上获得发展,从而也可以奠定内部控制制度的文化土壤。
5.加强中小企业财会工作人员业务素养
企业内部控制的具体工作质量直接取决于财会工作人员的业务素养,跟工作人员的知识结构、道德水平和法律意识有直接关系。只有高素质的业务工作人员才能够发挥工作的积极性和主动性,进而使得内部控制工作取得良好进展。所以,企业在做好财会人员的培养的基础上,还应当定期对员工进行内部控制知识的教育,使每个员工都能够明确自身责任,将自己行为紧密地控制在内部控制制度框架下。
综上所述,内部控制作为企业管理的重要手段,建立并完善企业内部控制是深化企业改革,建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制,已成为当前各界关注的话题之一。不过,应当指出的是,内部控制的加强不是短期内就能完成的,也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。国家应该给企业塑造一种重视、开发和研究内部控制的宏观环境。笔者建议我国的立法机关或其他职业团体对我国企业的内部控制进行全面的研究,或制定准则,或提出指南,给企业的内部控制建设提供一个框架和参考依据。此外,外界也可以给企业管理者以适当的压力和动力, 让其自觉提高和完善企业的内部控制。
参考文献:
蒋菊香.中小企业内部控制的现状及对策.管理问题,2008,
方芳.我国中小企业内部控制问题分析.经济视角,2008,
常大磊,刘凤霞.加强中小企业内部控制的思路.山西财税,2008
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