企业 内部控制 问题 对策
企业内部控制是指受企业董事会、管理当局和其他职员的影响,旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程。只有上下一致,及时沟通,随时把握相关人员的思想、动机和行为,才能把内部控制工作做好。具体讲,除领导本身应以身作则起表率作用外,还应做好以下几点工作：第一,要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪,必然有其动机,因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析,掌握可能使有关人员犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。第二,对会计人员进行职业道德教育和业务培训。通过道德教育,可以增强会计人员自我约束能力,自学遵守各项法规；通过培训,可以提高会计人员工作能力,减少会计业务处理的技术错误。4.加强内部审计的作用,同时转化内部审计的主要职能
要加强审计的作用,先要提高审计的地位,对于审计部门的设置应该高于其他职能部门,这样才能保证内部审计的独立性和权威性,否则只能是形同虚设。同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析、评价和提出管理建议上来。
5.强化外部监督,督促企业不断完善内部控制制度
财政、税务、审计等部门要合理分工,建立岗位责任制,并注意加强彼此间的信息交流,定期互通情报,形成有效的监督合力；应加强对企业内部控制的了解、检查与监督,加大执法力度,增强威慑力；有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管,使注册会计师的社会监督职责到位；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光,以充分发挥舆论监督的作用。
6.加重对制造虚假会计信息的上市公司和会计师事务所的处罚力度
加重对制造虚假会计信息的上市公司的处罚力度,从而增加制造虚假会计信息的成本。同时,加大对会计师事务所的处罚力度,可以使注册会计师更为谨慎执业,保持其执业的规范性和独立性,形成一种拒绝虚假会计信息的机制。尽管《公司法》中规定了“对财务会计报告作虚假记载”的公司,“由国务院证券管理部门决定暂停其股票上市”,但迄今为止尚无公司因此而被暂停上市。从这一现状来看,似乎并无一家公司有“对财务会计报告作虚假记载”的行为。这也说明了尽管有相关法律的规定,但是却不能依法办理,在一定程度上仍然是人治而不是法治。一个无法得到执行的制度,就不具备基本的约束力。
7.健全计算机信息技术控制体制,提高企业内部控制效果
电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段,建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计控制的有效实施。目前,大中型企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程,许多企业内部控制的很大一部分也实现了计算机化,这既节省了时间又提高了工作效率。要加强对电算化系统的管理,维护人员不得兼任出纳、会计工作。任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作,程序设计人员还应对数据库进行加密技术处理,严格按会计电算化系统的设计要求配置人员,健全数据输入、修改、审核的内部控制制度,密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握,定期更换,以加强保密性。
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