【关键词】：社会保障 计算机 审计
社保基金计算机审计是指根据社保基金电子数据和信息系统的特点,利用计算机技术,对社会保障领域存在的突出问题进行的审计,基本方法就是通过分析社会保障领域违法违规行为的信息化特征,并在计算机审计中加以应用,查出违法违规行为以实现审计目的。当前社保基金计算机审计应把握以下四方面内容：
一、关注社保基金管理信息系统缺陷
审计重点：社保基金信息系统缺陷的表现形式有多种,如系统无法满足用户需求、数据存储的不完整、软件的兼容性差、稳定性不足、用户权限设置不当,可以人工对数据库数据进行修改等,上述特征的出现,原因是多方面的,一是系统设计者对社保基金业务不熟悉,导致管理信息系统的设计存在缺陷；二是系统设计中对运行参数的设置控制不够安全。有些对系统设计比较内行的人就可能篡改参数；三是有些系统由于经费不足、人事变动等原因而草草收工,未经认真检验就投入使用。信息系统缺陷造成的危害具有隐蔽性、长期性和普遍性,会掩盖违法违规行为的发生,并随着系统使用时间的延长,带来的危害也与日俱增。审计揭露查处这类问题所发挥的监督促进作用是明显的,具有全局性的影响,这是计算机审计展现自身价值的一个舞台。
审计方法：首先通过座谈、现场观察、设计调查表等方法,结合AO系统,社保基金联网审计系统,初步掌握了信息系统的总体情况和核心系统的具体情况,了解了系统的业务需求和技术设计思路、总体框架和核心业务技术路线等。其次根据审计内容和重点,选定关键环节对信息系统进行分析评,最后对信息系统进行分析测试,运用信息系统功能分析、数据处理逻辑分析、数据对比分析、数据跟踪分析和黑匣测试法等分析测试方法,在信息系统设置是否有重复、老化,系统对社会保障业务的管理控制功能,参数设置是否合法、科学,数据类型、内容的约束完整性,系统运行稳定性、效率等方面对信息系统进行检查,将系统设计缺陷提示出来,并评估系统缺陷带来的违法违规后果。
二、关注社保基金内外数据的一致性
审计重点：社会保障事业经办涉及参保人的各项基本信息,如生命状态、就业状态、工资收入、财产状况等和参保单位的基本资料。如工商登记、税务缴纳等,但社保经办单位不是管理这些事务的主管部门,由于自身权力不够、相关单位不予配合等原因,无法搜集到这方面的真实完整的信息,而只能在本部门力所能及时的范围内使这些信息不断充实完善,这就为一些不法分子提供了可乘之机。就目前来看,社保经办机构与相关部门之间联网实现信息共享的工作阻力重重,进展缓慢,因此这种现象在社保领域长期存在,而且还将存在相当长一段时间,
审计方法：审计人员应树立跳出社保审社保的理念,从财政、劳动、民政、公安、工商、税务、统计等外部部门采集相关数据验证内部信息的真实性,可以发现一系列违法违规问题。如在社保基金征缴和发放环节审计时,对采集的社保经办业务数据进行分析,确定审查重点字段,选择个体基础信息如身份征号、社会保障号、工商登记证号等字段作为备用关联字段,然后到相关部门采集包含这些字段的基础信息数据。二者连接生成审计中间表,再比较审查重点字段数据的一致性,以不一致的情况进行延伸调在和审计取证。
三、关注社保基金资金异常流动情况
审计重点：违法违规行为通常与资金异常流动相伴,因为违法违规行为目的往往在于获取非法资金,这在社保基金也不例外。资金异常流动在账户交易流水数据上表现为：资金专户与无经济业务关系的单位或个人账户发生资金往来,公有资金流入私人账户,账户资金进出频率与经济业务发生频率不一致,资金短期内周转后又回到原出发点,资金流向反常,资金流动金额与涉案金额相符,资金流动不符合经济业务逻辑等。
审计方法：在社保基金审计中被审计单位有投资损失、经营失败等重大问题时,在对内控制度、监管体制进行初步调查后,有必要理清关键资金的流动情况。首先采集审计事项涉及的资金账户的交易流水数据,主要字段包括：户名、账号、交易日期、传票号、记账标识、借贷方向、发生额、对方账号等,然后对交易流水数据从资金流向、咬易金额、进出频率等角度,结合经济业务情况进行分析,针对可疑交易记录调阅相应的银行传票和财务记账凭证,进而有重点地进行延伸调查和审计取证。
四、关注社保基金数据的异常分布情况
审计重点：违法违规行为与正常行为的数据排列在一起时,必然表现出不同于正常规律的分布,其主要特征有：时间序列骤增骤减或突隐突现、比重偏大或偏小、异常点脱离主异趋势、数据分布形状畸形等。从社会保障业务数据的异常分布中筛选出的异常点并不一定就是违法违规线索,但异常点背离了主导趋势,即使不是违规的,也有值得关注的地方,有利于确定审计重点,提高审计效率。
审计方法：将社保信息系统中采集的业务数据进行分析、清理、转换,生成审计中间表。根据社保业务特点选择度量值,建立合适的维度,创建多维数据集。利用数据透视表对多维数据集进行观察,分析数据分布的特征,查找不符合法律法规和社保基金业务发展规律的异常点,进一步分析整理确定线索,并通过审计调查取证落实。
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