关键词:审计 质量控制 分析
审计质量是审计工作的生命,它涉及审计的各项工作,贯穿于每个审计项目的全过程。提高审计工作质量是一项系统工程,需要企业领导干部及全体审计人员共同努力,扎实的工作,奋发进取。围绕提升审计成果质量这个核心,从每项基础工作抓起,从每个审计项目做起。
■一、审计质量控制涵义
所谓审计质量控制,就是通过对实施审计的各个环节的监督、检查和调节,以保证和提高审计工作质量的管理行为。 根据这个概念,可以明确了解进行质量控制的主体、客体和对审计质量进行控制的依据。
对审计质量进行监督、检查和调节的问题,即是审计质量控制的主体。在实施审计的过程中,必须由实施审计的审计组织和人员对审计质量进行控制,审计质量控制是审计组织和审计人员的一种自我控制行为。所以,审计组织和审计人员就是审计质量控制的主体。
审计质量控制的客体,是指对一个项目所实施的审计全过程中的质量问题,其中包括计划阶段、实施审计作业阶段、总结处理阶段及复审阶段的全部作业活动的质量问题。质量问题是通过各种因素反映的,所以控制的直接客体是各种质量因素,这种因素贯穿于审计组织工作的各有关方面和审计实施的全过程,所以审计质量控制是一项复杂而细致的工作。
对审计工作进行有效的质量控制,必须有严格的质量标准。审计质量标准既不能是审计人员自己制定的,也不是某个审计单位制定的,而是具有一定权威性的审计机关或审计组织制定并得到广大审计组织和审计人员承认的标准,是用以衡量与考核审计自身工作质量水平的。没有质量标准就没有衡量的依据,就无法对审计质量进行有效控制。
■二、提高审计质量控制办法
项目审计全过程质量管理,就是指对项目审计从业务到审计报告出具的整个业务过程进行全面的质量管理。强化审计项目全过程质量管理,是提高审计质量的重要途径。在审计过程中,必须严格按照审计质量控制准则要求实施审计,只有把质量视为生命,审计工作结果才会具有生命力,才是管理层所需要的。特别是在人手少的情况下,更要科学计划,重点突出,注重质量,审计工作绩效才能得以提高。
1、在审计计划阶段,认真开展调查研究工作,要保证审计计划的科学性、合理性、效益性。围绕上级审计部门年度审计重点、企业中心工作和群众关心的热点问题开展审计工作。在国有施工企业,应把工程项目中期审计作为项目审计工作重点,纳入年度审计计划。
2、在审计准备阶段,充分开展审前调查,重视对被审计单位的了解;根据所了解到的被审计单位的基本情况,细化审计目标和内容,突出审计重点;确定以获取合理的和充分的审计证据为目的的审计程序;对审计人员委派和分工要科学、适当。
3、在审计实施阶段,按照审计准则的要求,确保审计实施方案所定的审计步骤、审计内容实施到位;规范审计工作底稿的编制,要求审计人员在工作底稿上反映其专业判断的过程和工作轨迹;对审计中发现的一些重大违法违纪问题和经济案件线索,一定要查深查透,把问题的来龙去脉搞清楚。在审计查账过程中,头脑里要多几个问号:是什么为什么怎么样怎么办工作底稿要由审计组长或具有较高技能的审计人员对其他审计人员在审计过程中编制的审计工作底稿进行复核。避免工作差错,降低审计风险。
4、在审计终结阶段,做好材料的汇总工作,对取得的审计证据和形成的审计工作底稿进行分析、判断和归纳,把审计实施过程中查出来的情况进行总结、分析整理;拟写审计报告时,对于发现的问题要客观公正地反映和披露,提出的审计处理意见要具有针对性、可操作性。对带倾向性的问题必须提出加强管理的措施或建议,把查处问题与完善制度结合起来,提高审计成果的利用层次。
5、在审计后续阶段,应建立后续审计制度,跟踪审计意见、决定和建议的落实。任何项目结论、建议重在落实,后续审计是审计报告质量控制实施的关键一环。提出的建议、需调整的账务如果不落到实处,那么审计人员付出的所有劳动都将是徒劳的无意义的,内审的作用、服务宗旨就不能体现。对后续审计必须以制度进行强化,而且不要走形式。提出的整改内容要落实,未实施的查明原因,若是建议本身不可行,审计组要进行修正;需调整的账务要查阅相关凭证及账簿,不能听之任之;在其他问题的整改上也要进行实地调查,有必要的进行重新审计。
6、审计档案的管理。审计档案所保存的都是在审计过程中形成的各种文字、图表、照片、声像等等的历史记录,对今后的审计发展具有借鉴意义。在档案管理方面要形成质量管理制度,以约束档案的各项管理行为,制定审计归档制度,并指定专人或兼职负责。如:在档案的装订上,明确责任,实行主审立卷,审结卷成,装订整齐、规范;在归档的内容上,做到归入档案的内容必须真实、无遗漏,来源依据充分;在归档资料的顺序上,要有统一的排列规则,立卷编号;档案按单位,年份分门别类,在档案的保管期间,根据规定期限保管,做好查阅、借阅登记制度,明确档案内容保密责任等。
总之,充分认识审计质量的重要意义,认真查找、分析影响审计质量的各方面因素,对于科学制定提高审计质量的控制措施具有十分重要的意义。审计质量的提高,对于促进审计工作上层次、上水平,推动审计工作的发展具有举足轻重的作用。
参考文献:
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