关键词:铁路企业内部控制审计
引言: 中国的铁路企业经过半个多世纪来的发展,新时期在市场经济的推动下取得了前所未有的进步,同时也将面临巨大的挑战,所以企业要从自身的出发不断的完善和改进自己,企业的发展要根据企业内部的经营目标及外部市场因素的变化来改进自身的管理制度,以适应不断变化的市场需要,否则,就会被淘汰。铁路企业一定要在管理上有所突破,完善内部控制制度,提高经营管理水平,才能在中国铁路跨越式发展中有所作为。铁路企业完善内部控制制度的方法有:组织规划控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制、财产保全控制、风险防范控制、内部报告控制、管理信息系统控制、内部审计控制等。
一、新时期铁路企业内部控制的重要性
一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施,它不仅包括企业领导层用来授权与指挥进行采购、生产、销售等经营活动的各种方式和方法,也包括核算、审核、分析各种凭证及信息资料的程序与步骤。还包括为企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各种规章制度。内部控制贯穿企业经营活动的各个方面,是企业管理的重要组成部分,是管理现代化的必然产物,内部控制的好坏直接影响企业的综合管理水平,对实现企业价值起着关键作用。
内部控制作为企业生产经营活动的约束机制,贯穿于企业管理的每一个环节,是现代企业提高经营效率、保护财产安全、实现经营目标的不可或缺的管理手段,内控制度直接关系到企业的生存与发展。随着铁路体制改革的不断深化,铁路企业财务管理方面出现了重大变化。突出表现在:财务监督、控制难度加大,资金管理盲点增多,资产配置急需不断优化。在路局直管站段这种新的管理体制下,各单位应对既有内控制度进行了重构、修订、补充和完善,从而使内控制度与体制的改革相适应,减少内控盲点。
二、铁路企业内部控制所存在的问题
首先,企业内部控制制度不完善,执行不得力,目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;更多的是有章不循,将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、桂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。
其次,会计人员素质较低。近几年来,会计队伍迅速扩大。但是会计人员的思想教育,业务培训没有跟上,有些培训流于形式,起不到提高会计人员素质作用。突出表现在:一些根本不具备从业资格的人员。仍然呆在会计岗位上,这些人只凭“长官意志”办事,法律、准则制度懂得不多,但却没有不敢造的报表,没有不敢花的钱;还有部分会计人员无视财经纪律,为了个人利益,顺从领导意图办事,甚至讨好领导,在弄虚作假上帮着出点子,造成会计信息失真等。
再次,没有完善的内部控制评价机制。长期以来,对企业管理者业绩考核以利润为主要依据,很少对其内部控制综合考察。内部控制状况对企业内外利害关系方也没有“立竿见影的利益影响,各方对此关注不够。虽然近年来证监会时少部分企业有所要求,国家审计暑也作为测试的一项内容,但这只是笼统的要求没有严格的评价体系和制约机制,约束性不强。
三、新时期铁路企业内部控制的发展方向
新时期,铁路企业在面临高速发展的同时,应清楚的认识的自身所存在的问题,应该结合时代发展的需求进步强化自身管理,加强自身监督。
第一,通过内控制度的整合分工,加大监督力度。内控制度整合不是各种文件、制度和手册的简单组合,而应结合企业生产经营实际,按照科学管理的控制要求,以生产经营目标为主线 ,以全面预算管理 为基础 ,把 企业 管理的方法策略融会贯通于预算执行的全过程,构建内部控制的完整体系。明确每个岗位的工作内容、职责和业务操作流程,并尽可能予以量化,使每个人都知道自己在处理业务时所处的位置、前后作业环节所应承担的责任.增强内控制度的可操作性,以利于企业内控制度的贯彻落实。
第二,从思想方面入手,加强控制人的管理,加强对内部控制的主体“人”的控制,把控制工作落实到明处,实处。企业领导要及时掌握企业内部会计人员、业务人员的状况。内部业务人员、会计人员违法违纪,必然有其动机因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析,掌握可能使有关人 员犯罪的外因.以便采取措施 加以防范和控制,还要加强对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育,增强会计人员自我约束能力,自觉执行各项法律法规,遵守财经纪律,做到奉公守法廉洁自律;加强对会计人员的继续教育,要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训,以提高其工作能力,减少会计业务处理的技术错误。
第三,内外结合,构建内控制度监管机制。一是要建立内部会计控制的组织体系。充分发挥财务监督在内部控制中重要作用,保证第一管理者在决策、监管过程中的独立地位。二是要充分发挥内部审计在内控中的监督作用。通过内部审计,评价内控制度是否完善,考核各 职能部门执行是否到位,报告内控制度 的执行结果,对不能执行制度的情况要认真分析,查明原因,提出建议,督促各单位整改和落实。三是要发挥社会审计的作用。要充分利用其审计结果,及时纠正内控偏差,堵塞各种管理漏洞,实现内控制度各个环节的有序衔接,保证内控制度的有效实施。◆
作者单位:沈阳铁路局审计处
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