关键词：税收；企业筹划；发展方向
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X06-00-01
一、税收筹划对于企业的重要意义
1.税收筹划的含义及特点
税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内,通过企业经营多种方面的合理安排,并通过税法提供的优惠政策,及可选择性条款,从而使纳税人取得最大节税利益的理财行为。当企业在发展过程中可存在多种纳税方案,企业会通过税收筹划,使自身的税收负担最低或取得最大利益。而企业税收筹划需要企业在进行中药经营决策时,充分贯彻国家的税收法律, 并顺应税法的立法意图,通过对企业实际情况多方面的考虑,加强企业经营筹划税后利益最大化。企业税收筹划与偷税和逃税,具有本质性差别。而税收筹划也具有超前性、合法性、综合性和目的性等特点。分别指企业在纳税义务之前进行设计、安排和规划,并不是在纳税义务发生后才进行规避纳税义务的行动。而企业的税收筹划只能在法律允许的范围内进行。企业税收的目的是实现税后利润最大化,并包括选择低税负和创造条件滞延纳税时间两方面。而企业税收筹划应当立足于企业自身资本总收益的长期稳定发展,以企业的规模扩大和长远发展作为企业税收筹划的前提,并不能只计较于个别税收税负的高低情况。
2.企业纳税意识得到强化
随着我国社会经济的不断发展,税收对于纳税人的要求也随之增加,并且随着税务部门的执法力度的增加。企业会因为违反税法,从而受到严厉查处。依法缴纳税款作为企业的基本义务,都会有意识的去履行。但部分企业因在办理涉税事务时,并不理解相关税收政策,导致整体经济筹划方案出错,并被税务部门处罚。企业的纳税意识越强,则企业的税收筹划能力越强。而这时紧密相关的并且具有同步性的特征。企业税收筹划能够加强经济行为的合法性,并且通过加强企业的纳税意识,以此来保证企业不会因纳税方面,造成不必要的损失。
二、企业税收筹划的可行性分析
企业税收筹划的主要目的是对于经济利益的和最求,因此企业会有意识的加强投资、经营及理财等方面的税收筹划。但企业的税收筹划工作若要得到充分实施,不仅仅光要有全面的税收筹划方案,还应当具有一定的经济环境和相应的配套设施作为税收筹划工作的基础。而企业税收筹划的可行性主要表现在：
1.财务会计制度中规定的可弹性
现有的财务跨经济制度之中,有些财务处理可以进行自由选择确定,比如：加权平均法、先进先出法和后进先出法等存货计价方法,而固定资产折旧则可以使用加速折旧法和直线法等。也正因为财务会计制度中存在多种财务处理方式,因此企业可以根据自身经济环境的实际情况,针对不同的核算方法进行选择,从而加强税收筹划工作的财务处理能力。
2.税收的经济杠杆作用
国家的税收政策是政府政策意图的直接反应,并且税收的法律法规也会针对不同企业、不同产品和不同部门实行区别对待。而税收更多时候作为政府的经济控制手段,起到杠杆作用。政府会对需要鼓励的行业进行税收鼓励。对需要加以限制的企业,则会加强税收压力。而也正是税收的经济杠杆作用,使得企业可以选择多种税收方案。因此税收筹划的发展空间,也正是企业对自身经济行为的调整,尽量避开税收压力较大的趋于,并达到国家规定的鼓励条件,在企业基本发展方案不改变的情况下, 使得企业充分降低税负。
3.法律法规界限模糊
我国的税收法律法规,虽然经过了不断完善。但在覆盖面上仍然有较多的空白点。并且税收法律法规在执法尺度上较为模糊,并且法律规定的衔接界限并不十分清晰,也正是这些方面给企业税收筹划提供了多种可能性。从短期来看税收筹划主要提高企业的经济效益,并造成了国家的财政收入减少,但这种减少是符合国家本身政策意图,国家通过牺牲部分税收收入,从而达到经济政策的有效落实,以及国家产业结构的进一步优化改进。并且从长期的角度来看,企业经济效益的调高,也会强化国家长期财政收入的增长。
三、我国企业税收筹划存在的问题
1.内部财务人员运作税收筹划存在风险性
许多企业在进行税收筹划的过程中,处于对成本的考虑,通常会任用内部的财务人员进行税收筹划。但内部财务人员通常会受到自身的局限性,并且专业知识并不合格,还会受到自身利益的限制,虽然内部财务人员较为熟悉单位的经营运作状况,但是税收筹划作为专业性极强的工作,内部财务人员很难进行法律和企业管理等多方面的考虑,并且税收筹划不合理,会造成较大的风险性,不利于企业的长期发展。
2.不能充分分析成本效益
很多企业在进行税收筹划工作时,过渡追求企业的节税方面,并没有对企业税收筹划的成本效益进行比较研究,而这种不考虑企业实施代价的情况,很容易对企业正常的生产经营流程造成严重泡坏,并且税收筹划方案具有的特性,若是不加以综合分析,将会对企业原有的经营管理秩序造成冲击,对企业的发展起到抑制效应。
四、我国企业税收的发展方向
1.遵守税收筹划的原则
税收筹划作为一项复杂的决策过程之中,企业在进行税收筹划时应当对国家的各项法律法规加以充分考虑,并循序税收筹划的基本原则。在遵循法律法规的基础上,对多种纳税方案进行合理选择。并且企业的税收筹划方案也应当根据国家的法律法规进行相应的改进和完善。而税收筹划更应当规划为企业的财务目标,并且参与到企业经营活动的安排之中,在企业财务活动的各个决策环节起到影响作用,加强企业财务决策能力,并让税收筹划与企业的财务决策充分结合。
4.2加强税收筹划的宣传力度
现今,企业对税收筹划的认识仍然不够全面,而这也正是企业进行逃税漏税活动的重要因素,因此企业财务和相关人员应当加强税收筹划意识,将税收筹划作为企业的正当权利,并将税收成本纳入到企业的经营管理的战略决策之中。并且税务机关和外界力量应当对税收筹划加以科学宣传,让纳税人充分意识到税收筹划的合法性,并促使企业对税收筹划进行合理定位,通过社会舆论对合法的税收筹划行为加以支持,从而消除纳税人的顾略,鼓励纳税人维护自身的合法权益,引导企业和个人纳税者积极实施税收筹划。
参考文献：
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作者简介：韩 晶,浙江杭州人,会计师,经济师,工商管理硕士MBA,外贸经理。
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