关键词：企业；内部控制；内部控制审计
中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X06-00-02
引言
在当今经济全球化背景下,市场竞争变得异常残酷,企业要想增强企业竞争力,必须要完善企业的内部控制与审计,提高企业的管理水平。企业内部控制是指由企业高层与全体员工共同建立和实施的自我风险管理系统,旨在实现控制目标的过程。内部控制审计是内部控制的重要组成部分,并对内部控制进行评价与监督,确保企业既定目标的实现,与内部控制互相依赖,互相依存。就目前情况而言,虽然我国企业内部控制审计发展迅速但是我国企业内部控制审计水平还比较薄弱,存在着一定的不足,深入的分析与研究企业内部控制审计是非常有必要的。
一、企业内部控制审计概念
内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计,是企业内部控制和财务会计管理的重要组成部分,是一种由外部机构独立客观的监督和评价其内部控制的活动,对企业的内部控制设计与运行的有效性进行监督和评优。
注册会计师执行内部控制审计工作,应当获取充分、适当的证据,为发布内部控制审计意见提供合理保证。注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
二、企业内部控制审计的作用
企业内部控制审计对企业来说意义重大,尤其对于上市企业更是非常重要。企业内部控制审计不仅可以检查企业出现的问题、维护法律法规、完善市场监督体系和监督市场经济,而且还可以完善企业内部控制体系,满足信息使用者的要求。内部控制审计参与企业战略管理,可促进企业的可持续发展,对企业内部控制存在的问题,出现的薄弱进行改进,提高企业的整理管理水平。企业内部控制审计涉及到企业中多个部门,能够对企业各部门起到协调与沟通的作用,有助于企业管理层和领导层加强对企业内部的控制,同时可以让更多的社会人士更快了解企业的内部管理。内部控制审计能够提高企业经济效益,为企业的的经营科学、可持续、合法合规的发展保驾护航,并成为我国企业健康快速稳定发展的有力保证。
三、目前我国企业内部控制审计存在的问题
1.企业内部审计规章制度的不健全
我国企业内部控制审计发展较晚,很多企业没有建立完善的内部控制审计规章制度。工作人员没有具体操作指南,在进行企业内部审计时,完全是凭现有的知识和已有的经验分析判断,忽视相关法律法规,这样便会对内部控制审计产生很大的影响,容易出现差错和舞弊的现象,使审计人员难以发现企业经营中出现的问题,导致审计风险。
2.内部控制审计在企业中缺乏重视
由于领导对内部控制审计认识的不足,导致对内部控制审计的不重视。企业领导和管理人员还处于传统观念,只注重于创造经济效益的营销策略、经纪业务的传统模式,缺乏对内部控制审计加强的意识。很多企业中也不允许其他工作人员过度配合审计工作人员的工作,他们会认为泄露企业内部机密,而且内部控制审计人员没有足够的权利与地位,受到各方利益的羁绊,无法针对机构管理阶层进行监督,无法对对内部控制和风险管理程序的有效性做出客观评价。这样内部控制审计在企业中便失去了意义,发挥不出内部控制审计的作用。
3.企业内部控制审计缺乏程序性
目前我国对于企业内部控制审计的相关法律法规都没有涉及到其应该进行哪些程序,导致了企业内部控制审计的真实性,合法性得不到保证。由于我国内部控制审计实施时间比较短,而企业内部控制又不统一,不合法现象时有发生,以至于对企业内部控制审计采取的程序不科学,混乱。一些不负责的会计事务所利用国家内部控制审计法规中漏统,与相关企业进行钱财交易,应用未经任何检验的程序出具不真实的,不科学的审计报告,以达到利益目的,完全失去了企业内部控制审计的意义。
4.企业缺乏内部控制审计专业人才
经过多年发展,企业内部控制审计并不像过去那样仅仅只注重于财务领域,现在已经延伸到了管理、经营等领域,对企业内部控制审计人员的要求也越来越高。由于企业管理层对内部控制审计的不重视,导致内部控制审计人才的缺失,而现在的内部控制审计人员仅仅只是专注于财务领域,掌握的专业技能和业务能力较少,也不没有进行学习相关知识,人员素质参差不齐,无法适应现在的企业内部控制审计。
四、对当今我国企业内部控制审计的建议
1.规范内部控制审计,建立健全的规章制度
企业内部控制审计制度建立后可以使内部控制审计有律可依,对企业内部进行顺利监督,可以避免出现舞弊现象。企业应该结合自身情况,建立一个完善的规章制度,统一内部控制审计评价的标准,明确企业内部控制审计人员的责任和权力,使企业内部控制审计人员及时检查出企业运营中出现的问题,避免审计风险的产生。
2.加强领导对企业内部控制审计的重视意识,提高内部控制审计的权威性
企业内部控制审计对企业的发展非常重要,一定要加强管理层对企业内部控制审计的重视意识,提高领导对内部控制审计的认识。企业内部控制审计是企业控制的一部分,对企业发挥着监督作用,应提高内部控制审计的权威性,提升在企业中的地位。企业领导要牢固树立内部审计监督就是企业内部控制有效实施的机制保障的理念、是服务于企业的理念,要认识到加强内部审计有助于改进企业内部管理,要重视、关心、支持内部审计监督过程及结果。更重要的是加强对企业内部控制审计人员的重视,培养,协调内部控制审计人员与其他部门人员的关系,并且要让他们具有对企业运行的知情权和参与权。
3.规范企业内部控制审计程序,明确目标
企业内部控制审计的质量、成本、与可行性完全决定于企业内部控制程序的范围与目标。虽然我国2012年出台的指引对内部控制审计程序和目标有了一定的指导,但是不同的会计师或不同的审计项目执行程序仍有区别,可见指引并不规范和全面,企业要想降低内部控制审计的风险,必须要详细明确目标、范围、程序,减少内部控制审计的随意性、混乱性。国外的内部控制审计是利用风险导向审计思路,自上而下实施审计工作,将企业层面控制与业务层面控制测试相结合,来达到对内部控制审计工作评价的效果,企业可结合自身条件,借鉴国外经验采用审计准备阶段、实施审计阶段、完成审计阶段三个阶段界定内部控制审计目标。
4.加强对企业内部控制审计人员的业务素质培养
高质量的内部审计成果取决于一支高素质的审计队伍,企业要想提高管理水平,必须强化内部审计队伍建设,提高内部审计人员的业务素质。企业的内部控制审计涉及到多个领域,因此内部控制审计人员除了要遵守职业道德、具有高度负责的敬业精神外还必须要具备一切专业领域的基本知识,这也是最基本的职业素质,当然也要具备相关的企业管理能力,这样既能培养一些专业素养,也能和各个行业有效沟通。尤其在最基本的数据审计上,相应的专业知识以及行业沟通,会在审计过程中发挥有效的作用,这既是专业能力的体现,更是最基本职业素养的根基所在！为了能够更好发挥内部控制审计的作用,审计人员应不断的加强业务学习,提高业务能力,及时更新审计理念与实践知识,提高职业判断能力积累丰富的审计经验,做一个复合型的审计人员。
五、结语
总之,内部控制审计是对企业内部控制制度执行情况的监督,它是企业审计的基础,能有效发现企业在执行内部控制制度方面存在的问题,并及时防止企业经营管理上存在的各种漏洞,以帮助企业实现发展目标,使企业经济稳步向前发展。
参考文献：
陈小英.企业内部控制审计研究.长春工业大学学报,2013.
张彦超.企业内部控制审计若干问题探讨.审计园地,2014.
杨瑞萍.内部控制审计有关问题探索.商业研究,2010.
相关：
外媒:俄与欧盟经济论坛释放和解信号法媒称，普京的晚上都已留作专用。正如他的外交顾问尤里·乌沙科夫所转述，俄罗斯国家元首将从与“他的老朋友”法国前总统萨科齐共进晚餐开始。接下来，该轮到18国投资基金代表受邀和他一起吃晚饭，之后就该意大利..
浅论煤炭企业节电管理方法与措施摘要：本文针对煤矿企业生产实际,对节电的方法与措施进行了阐述,并提出了加强管理的若干具体措施,以供参考。关键词：煤矿；节电；方法；措施中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：1001-828X06-00-01引言煤炭..