关键词：税收制度；所得税法；经济体系；实施方式
中图分类号：F275；F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X06-00-01
社会快速发展,要求法制确立和完善,经济全球化体制下,市场竞争日益严峻,在这种环境下,要想得到长久发展,就必须扩大经济利益,为了经济利益合法化,企业制定一系列有关所得税的策划,并且实施在财政活动中。
一、所得税税务策划初始方向和目的
所得税税务策划初始方向：此类策划是指以国家出台的新企业所得税法为实施准则,在不违背此法条例下,为了增强企业的生产效益,维护企业的生产成本和生产利润之间的关系,制定出合理的所得税策略,对企业的经济管理、项目资金分配、最终利润整合等等有关经济的活动进行合理安排,避免因上交所得税造成财政透支,此类策划主要是为了提高企业的竞争力,增强经济效益,使企业能更加适应市场经济。
所得税税务策划目的：从大方面来说,所得税税务的目的可以分以下三个方面。
使企业获得直接经济利益,制定税务策划,减轻因上缴税收造成的财政赤字,对企业的经济发展起到促进作用。如何才会得到上述利益？应该从两个方面进行思考,一方面,市场经济体制下,从根本上出发,使纳税人的纳税金额减少。另一个方面是,从相关辅助方面出发,使纳税人的纳税金额减少。
对经济统筹的时间进行削减,获得利益价值,我们可知,时间对经济分配、利益获取都起到非常重要的作用,是税收环节必不可少的。如何正确利用此项价值？对所得税策划初始方向来说是必须要考虑的。因财政支出超负荷,企业没有多余资金来进行所得税上缴,或者因企业要动用税务进行项目投资,这就造成企业在短时间内没有资金进行所得税上缴活动,而,企业恰恰利用了时间技能,延长上缴时间。由于利用税款进行项目投资,会得到利益回报,填补财政空值,结果远远好于上缴税款。所以可以看出,时间对企业的利益带来巨大的价值,那么既然我们知道利用这项价值,就必须减少本应该上缴的所得税税款,或者尽可能的对上缴时间进行延迟。
企业的一切工作都是为了更好地适应社会主义市场经济体系,为其自身利益最大化做努力,这是企业经济活动的最明确的目的,所得税上缴数量的减少或者延迟可以有利于企业经济的发展,如果企业对少付出所得税或延迟所得税上缴时间作为其从事经济建设的初始目的,那么就可以不进行经济建设就完成这个目的。
二、策划在企业财政活动中的运用
资金筹划的内容和方式：企业要想在市场经济体制下长久立足,提高竞争力,就需要有充足稳定的资金,做到这点就应该先进行资金筹划。对于一些刚刚建成的企业,或者一些急切需要资金发展的企业,资金筹划尤为重要。而且,所得税负担会因一定原因对资金筹划方式和给予资金的银行有一定的影响。对现阶段而言,资金筹划有以下几种。第一种是借记资金,通过一定渠道和方法筹划资金,在双方认可的一定时间范围内,必须偿还资金,并且可以在对方要求,己方同意下付出相应的利息。第二种是融资筹资,双方事先进行谈判商讨,就某个项目而言,双方出资,己方出工,工程项目结束后,获得的利润按照合同规定进行分红,简而言之,就是利用股份制度,吸引对方投资入股。但是这两种方式对投资者是有很大区别的。在第一种方式中,投资者在企业上缴所得税之前就可以获得资金,并且可以获得资金带来的利润,第二种方式利润的获取必须在所得税上缴之后进行。
为了更好地说明两者的优缺点,接下来我们进行实例分析,建筑公司为了完成一个需资金量的大工程,引进资金两千万,可查,企业上缴税款的利率是25%,如果企业在此项目中可以获得三千万的利益,那么就有三种资金筹划方式,第一种方式是先关部门借贷,最好的借贷部门是银行,信誉高、利率少、安全性好。我们以借贷十年为期限,银行每年的利率是10%,那么我们每年所要支付的利率是0.5%。第二种方式是进行企业股份引进,每股为一元人民币,我们我们要支付的利率是10%,初始利率是三毛钱一单位。第二种方式是企业财政负值债务发放,十年为满,利率10%,上缴费利息费用5%。根据这个实例,我们可以清晰的看出,第三种发行股票方案所缴纳税务是最少的,而第二种是最多的,因为这二种都是通过接济的方式来获取资金的,必须付出一定的利息。
项目投资中企业的税务筹划方式：引进资金是为了资金更大化,那就要进行项目投资。项目投资之前,对税务进行整合探讨,分析之后的结果应用于资金分配中,企业才会更好的选择项目,其是否可以实施。事前的筹划可以降低税负对企业的不良影响。我们知道,企业在管理局进行注册之前,应该对自身有一个清晰的定位,明确自己的发展方式,将要面对的环境压力,对以企业的规划方向进行慎重选择,这样可以减轻上缴所得税的资金数量。企业定义不同,面对的税收方式也是不同的,例如,企业是由不同人合伙参与创办的,那么多次税负就不适应,只对企业中某个人进行税收,相对于其他的体制,这种体制下,所得税上缴数量明显较小。对于股份制有限公司,或者是责任公司,按照税务法要求,既要对企业整体进行税收,还要对入驻公司股份的人员进行税收,对于公司来讲,体制的选择,最优的还是这种制度,根据新企业税务法规定,在股份制公司中,除了股东必须上缴所得税之外,公司员工可以免去税务上缴。
三、总结
本文主要叙述所得税税务策划初始方向和目的、策划在企业财政活动中的运用。明确了这些,有利于企业在财政活动中的作为,从企业的实际情况出发,对未来的发展方式和利益获取方式进行筹划,选择正确合法的融资方式,把企业资金正确运用到项目中,促进企业更好、更快的发展。
参考文献：
李延权.关于企业所得税税务筹划的财务运用研究.财会研究,2009,2：123-125.
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