关键词：中石油；艾哈代布；内部控制；机制优化
中图分类号：P542 文献标识码：A 文章编号：1001-828X06-00-02
引言
艾哈代布油田项目内部控制是项目管理成败的关键因素,大庆油田艾哈代布油田是艾哈代布油田项目的重要组成部分,建立一套完整艾哈代布油田项目内部控制体系,构建合理的艾哈代布油田项目内部控制模型,可以提高艾哈代布油田内部控制管理能力,有助于促进艾哈代布油田项目内部控制的蓬勃发展。
一、艾哈代布油田概述
艾哈代布油田被发现于1979年,位于伊拉克中南部,距首都巴格达约160公里,构造面积约200平方千米,石油储量约为10亿桶。艾哈代布油田项目是伊拉克战后第一个对外石油合作项目,中方投资额约30亿美元,合同期限23年,并可依据实际情况延长。预计3年内原油日产量可达2.5万桶,6年内将形成日产11.5万桶的生产能力。1997年6月,中石油与伊政府签署了开采艾哈代布油田的协议。
二、艾哈代布油田内部控制现状及问题
1.内部控制评价机制不完善,存在机制风险
在艾哈代布油田项目内部控制制度中,设计评价机制的内容很少,只是略有涉及,没有实际的可操作性,评价体系还不完善,奖惩机制还不健全,这就造成艾哈代布油田项目内部控制的执行受到极大影响。
2.内部控制管理体制不适应,存在管理风险
艾哈代布油田项目内部控制需要依托一定的管理体制和运行方式才能发挥作用,但是目前管理体制不完善,运行方式也适应国际形势,因此造成海外石油业务主体严重的分散开来。就运行现状来看,艾哈代布油田项目的经营主体由国际事业部运作,使得资金和技术、设备和人员分散开来,使得艾哈代布油田的国际竞争力降低,最终影响投标效果。
3.内部控制用人机制不科学,存在用人风险
内部控制作用和发挥如何,关键在于人的作用,没有人的执行力,就没有内部控制的执行效果。目前艾哈代布油田项目用人机制还是传统的计划经济的组织调动制,公开招聘、优胜劣汰、择优录用、来去自由的国际人才市场用人机制尚未完全形成,员工离开渠道也不尽科学,优秀人才流失较多,而难以胜任工作的职工又难以解除劳动关系,使得艾哈代布油田项目人员冗余,优秀人才短缺问题无法解决。
4.内部控制治理结构不合理,管理权责不清
艾哈代布油田项目存在一些领域,这些领域有了利益谁都可以管,有了问题谁都可以不管,出现互相推诿、扯皮现象,难以追究责任,难以得到解决。由于很多时候信息交流不畅,出现资源浪费的现象和决策失误的现象,这在一定程度对艾哈代布油田项目内部控制造成影响。
5.内部控制风险意识不够强,风险意识淡薄
艾哈代布油田项目面临诸多风险,一个重要的特点是国际环境复杂,存在商务风险、政治风险、建设风险和生产风险等。目前,艾哈代布油田项目内部控制对这些风险所产生的生产以及经营方面的影响并未全面考虑,没有相关的风险规避措施和风险评估措施,如果这些风险发生,将会造成人员、资金和物资的重大损失。
三、艾哈代布油田内部控制机制优化
1.优化内部控制组织权责机制
明确岗位授权批准范围和岗位权限
艾哈代布油田项目由于涉及多国利益,针对员工流动性大,员工背景复杂,国际经营和管理经验不足,岗位设置不合理、授权批准、授权层次、授权批准范围不科学等特点和问题,艾哈代布油田项目内部控制体系优化必须从组织机构这里启动,优化组织机构结构形式,精兵简政,明确岗位权限,明确授权层次,明确授权的权限和范围,确保组织机构可以按照组织机构制度运行。
提高组织机构的执行、控制和监督能力
艾哈代布油田项目内部控制组织机构的作用在于发挥职能,对于做出的规划和计划能够不折不扣的执行,由于执行和管理的职能的分离,组织机构还要执行过程控制职能,同时要对执行效果进行监督,确保执行效果。
合理分配权责,激励组织解决问题的主动性
艾哈代布油田项目内部控制要遵循权责利统一的原则,合理设计权责分配方案,权责分配关系到个人与团体的利益,关系到员工的主动性,建立合理的意见沟通和交流机制,促进员工之间和部门之间的沟通协作,对于问题和困难共同出谋划策,互相激励,真正实现组织为员工考虑,员工为组织奉献的目标。
注重人力资源的绩效考核和管理工作
艾哈代布油田项目必须加强人事绩效考核工作,将员工的工作业绩和工作报酬联系起来,实行多劳多得、优者奖励的体制,激励员工认真踏实工作,激励员工为艾哈代布油田项目内部控制的效果负责。同时还应该注重企业文化的营造和精神的传扬,通过员工和组织自律实现艾哈代布油田项目内部控制的目的。
2.优化内部控制风险评估机制
建立财务风险评估子系统
通过对艾哈代布油田项目财务报表和项目的经营资料进行分析,把财务数据和数据化管理方式应用其中,经营者必须首先知悉项目面临的危险情况和风险,及时分析风险和危机,分析隐藏的财务运营体系的问题,采取防范措施,确保财务体系和内部控制的安全。
保持防范组织的独立性
风险防范的组织机构必须具有较强的独立性,所有工作可以实现独立开展,同时所有的防范工作对公司的经营管理没有影响,防范组织的最高负责是最高管理者,防范组织的日常工作可以由审计部或者财务部承担,但是必须设置一个具体部门来对相关的风险防范适宜进行集中处理。建立会计系统和传递机制
艾哈代布油田项目内部控制风险防范必须建立相应的计算机会计信息系统,这个会计信息系统必须具备处理大量数据的功能,可以进行海量的比较分析,其分析的范围包括同一个公司的或者同行业的。发现异常数值,及时上报公司经营者以使风险及时规避。
构建内部控制风险分析机制
风险的强弱大小必须通过相应的风险分析机制进行及时的专业的分析,同时评估该种风险造成的预计损失,这种分析不能带有主观色彩,必须保证分析结果的真实性和客观性。
3.优化内部控制信息交流机制
确保财务经营提供的信息真实可靠
艾哈代布油田项目各级财务部门、经营人员和其他相关人员所提供的信息必须准确无误,不是主观臆断的,也不是胡编乱造的,更不是隐匿瞒报的,要真实的掌握艾哈代布油田项目内部控制的实际运行情况,必须得到一手真实的资料。制定信息提供和传递制度,财务人员、经营人员坚守职业道德和工作原则,提供真实可靠的信息。
建立涵盖全部活动的可靠信息系统
信息系统必须能够涵盖艾哈代布油田项目的全部业务活动,尤其是重要的业务活动。信息系统是指收集、整理、传递信息的一系列机构和机制,包括收集、整理和传递的原则和方式,通过信息系统的管理可以实现艾哈代布油田项目内部控制信息的动态化、正规化、及时化接受和传递,确保信息传递的安全和高效。
打造信息交流和传递“软环境”
艾哈代布油田项目参与各方文化背景和思维方式、政治信仰和生活习惯等差异较大,本身存在着很大的沟通和交流的困难。应该充分了解双方的文化背景和思维方式、政治信仰和生活习惯、经营理念和管理方式等,尊重信仰,尊重不同层次和不同年龄的需求,打造长期的信息交流软环境,加强信息流动和沟通,促进艾哈代布油田项目内部控制的有效执行。
4.优化内部控制监督评审机制
强化内部审计的监督作用
艾哈代布油田项目内部审计审核会计账目之外,还会对内部控制制度是否完善、组织机构的执行效率进行稽核和评价,一是监督艾哈代布油田项目经营业务是否符合内部控制要求,二是评价内部控制体系是否有效,三是为内部控制体系提供改进的建议。必须改变过去的审计理念,由单纯的审计监督变为提供建议和措施,向着解决问题的方向发展。
加强自我评估能力
艾哈代布油田项目内部控制自我评估内容包括：一是评估公司治理情况,二是评估高层经营管理理念与管理风格,三是评估员工职业道德遵守情况,四是评估内部控制员工诚实品质情况,五是评估内部控制职员胜任能力情况,六是评估风险控制情况。自我评估的方法有三种：一是问卷调查法,二是引导会依法,三是管理结果分析法。艾哈代布油田项目应该适时引入内部控制自我评估方法,以便经常发现和解决内部控制系统中出现的问题。
提升专业领域监督评价力度
艾哈代布油田项目涉及领域较多、方式多样、程序复杂,必须组织领域专家和职业人士进行分析判断,以作出正确的判断和决策：一是定期组织国内外专家会谈,评审艾哈代布油田项目内部控制程序、内容、效果,评审质量和安全、进度和效益等指标；二是评审组出具评审意见,评审意见必须针对评审结果,可以降低内部控制风险,提高实际盈利能力和管理水平。
5.优化内部控制过程管理机制
加强业务程序的重点控制
艾哈代布油田项目内部控制的重点控制内容是业务流程的控制,必须重视艾哈代布油田项目内部控制的过程控制,内部控制小组从程序入手,对内部控制进行设计,建立良好的控制活动,从而提高企业内部控制的水准。
构造过程管理业务循环
业务循环是处理相同业务的固定模式,其目的是批量处理相同业务,提高处理效率,将一个业务流程分解为若干工序,每个工序有专门的人员负责,从而构建成专业的业务循环模型,避免错误被无限制传递,避免不必要的错误和舞弊行为。
确定内部控制关键控制点
每个业务流程都有关键控制点,关键控制点是起着重要作用的控制环节,决定着内部控制的性质和方向,所以,在艾哈代布油田项目内部控制过程中,要确保过程管理的成功,就必须确保关键控制点的顺利和成功。
加强各业务部门的牵制能力
根据权责分离原则划分员工工作,坚持岗位不相容原则；明确岗位职责,明确每个员工该做什么、怎样去做、什么时候去做、会出现怎样的结果,互相检验是否正确,达到互相牵制；严格保管和控制凭证票据如支票、发票、收据,保证收入和结算款项及时确入账；对资产的接触和记录必须严格控制,保证资产的完整性。
四、结论
艾哈代布油田内部控制的环境复杂,风险较大,内部控制理论不很成熟,存在诸多问题,论文针对艾哈代布油田项目的风险特点和项目特点,从企业的控制环境、风险评估、信息沟通过以及内部监督等方面进行优化,对确保艾哈代布油田内部控制具有举足轻重意义。
参考文献：
Jergeas,Geogre F,McTague,Robert.Construction productivity：an auditing and measuring tool.The 46th Annual Meeting of AACE International,2008：46-50.
李雅君.提高油田企业内部控制管理有效性的几点思考.企业研究,2014：30-32.
宋生彪,张生录.从经营管理者入手强化油田公司内部控制.油气田地面工程,2014：115-118.
徐燕.油田项目预算管理的内部控制特点分析.企业改革与管理,2014：203-205.
冯喆.油田产能建设精细化的研究.科技与企业,2014：56-58.
相关：
纽约监管部门收紧对PE收购保险公司的审批纽约的最高金融监管机构近期正在拟议一项更为严苛的制度,旨在监管收购保险公司的PE公司及其他企业,这项制度草案增加了提高透明度和信息披露等条款,将进一步从严审查此类项目,并对分红、投资、营运及再保险行为实施..
GP正通过零管理费等举措争取主动这个世界是属于LP的,GP只是活在其中而已。Akin Gump Strauss Hauer&Feld律师事务所合伙人兼投资管理业务联席主管普拉卡什·梅塔说,有些GP,尤其是正在为第一只基金募资的新GP,正在以零管理费和20%～30%投资回报..