关键词：市场经济 企业内部控制 绩效考评 内部审计
随着改革开放的不断推进和市场经济的不断发展和完善,我国企业进入了黄金发展时期,很多企业的规模迅速发展,给企业的管理带来了新的挑战。特别是随着近几年全球经济危机的爆发以及我国经济增速持续放缓,很多企业进入了发展的瓶颈时期,如何完善企业的内部管理、提高企业应对外部风险的能力成为我国企业管理者所关注的焦点。在这样的发展背景之下,企业内部控制的作用就凸现出来。本文作者将结合多年企业内部控制建设和管理经验,指出企业内部控制的内涵,分析企业完善内部控制建设的重要作用,指出我国部分企业内部控制建设所存在的问题,并就如何完善企业内部控制建设提出科学合理的建议和对策,为我国企业完善内部控制体系建设提供参考和借鉴。
一、企业内部控制的内涵和重要作用
企业内部控制是从国外引入到我国的一种先进的企业管理理念,虽然经过几十年的应用和发展,已经形成了具有我国特色的内部控制管理体系,但与西方发达国家相比,我国企业对内部控制的认识还是存在着一些不足,下面具体来介绍企业内部控制的内涵及其重要作用。
企业内部控制的内涵
所谓企业内部控制建设,指的是企业通过在内部建立起完善的规章制度和内部约束机制,实现企业的经营目标,保证企业会计信息的真实性,提高企业的内部管理效率和外部风险防范能力。企业的内部控制机制是由企业所有内部控制措施所组成的内部控制体制,实现企业内部职权的科学分配和制约平衡,规范企业的业务处理流程和对外业务处理规范,有效的提高企业的运转效率和外部风险对抗能力。
市场经济环境下企业内部控制的作用
随着我国市场经济的不断发展,企业所面临的内外部环境也越来越复杂,企业内部控制建设的作用也就进一步凸显出来,主要表现在如下几个方面：第一,强化内部控制建设可以有效的保证企业会计信息的真实性。企业的会计信息是企业管理者决策最主要的依据,完善企业内部控制可以强化企业原始凭证管理,规范企业会计业务处理,保证企业会计信息的真实性。第二,完善企业内部控制建设可以保证企业职权的制约平衡。随着企业规模的不断扩大,企业高层管理者很难实现对所有部门以及所有关键岗位职权的监管,完善企业提高企业的内部控制机制可以实现企业内部的制约平衡。第三,完善企业内部控制机制可以提高企业发展效率。随着企业规模的不断扩大,我国部分企业也随之面临着企业内部管理混乱、企业外部风险增加的问题,通过强化企业内部控制体系建设,可以有效的规范企业内外部管理,提高企业的发展效率。
二、我国企业内部控制建设存在的问题
在市场经济条件之下,企业内部控制的作用日益凸显。经过几十年的探索与实践,我国大部分企业都建立起了完善的内部控制体系,但还有部分企业的内部控制体系建设存在着一定的问题,严重的影响了企业的长期稳定发展,主要表现在如下几个方面：
内部控制意识不足,相关人才缺乏
强烈的内部控制意识是企业完善内部控制建设的前提和基础。改革开放之后的几十年是我国经济的黄金发展时期,很多企业都抓住了我国经济快速增长的战略机遇期实现企业的飞速发展,企业业务的扩张成为企业管理这所关注的焦点,而企业的内部控制建设则在一定程度上被企业的管理者所忽视,这就导致企业员工的内部控制意识不足。同时,很多企业没有在业务扩张的同时培养相应的内部控制人才,导致企业内部管理和控制的专业人才缺乏,不能为企业的内部控制建设提供人擦支撑。
规章制度建设不完善,职权设置不合理
完善的规章制度建设是企业控制建设的前提和保证。但在长期的发展过程中,我国大部分企业没有依据企业业务的发展和变化在企业内部建设完善的规章制度,部分企业虽然制定了规范详细的内部规章制度,但在实际业务处理过程中没有严格的执行企业规章制度。另外,合理的职权设置是企业内部控制的重要支撑,但我国大部分中小企业的内部职权设置不合理,没有依据制约平衡和权责对等的原则在企业内部合理的的设置岗位和职权,导致企业部分岗位员工拥有过高业务处理职权,严重的破坏了企业内部控制的完整性,给企业的发展带来严重的隐患。
内部审计缺失,绩效考评不合理
严格的内部审计和完善的绩效考评是企业内部控制体系执行的制度保证。但长期以来我国大部分企业都没有对企业的内部审计树立正确的观念,很多企业的基层和中层管理者认为内部审计机制是企业对管理者的不信任,不能很好地配合企业的内部审计,导致企业的内部审计流于形式。同时,企业的绩效考评机制也过于单一,企业的管理者没有将内部控制体制与企业的绩效考评机制全面结合,不能利用绩效考评机制引导员工的日常行为,这就直接导致企业的内部控制措施不能在员工的日常工作中得到执行。
原始凭证管理不科学,会计信息存在着失真
原始凭证是企业财务管理的基础,也是企业内部业务管理的最重要依据。但在实际日常业务管理过程中,部分企业的原始凭证管理极为混乱,没有制定完善的原始凭证管理规章制度,也没有对原始凭证的管理进行专门的培训,导致部分原始凭证的损坏和遗失,给企业的管理带来很大的不便。同时,在当前信息经济时代,企业的会计信息是企业管理者决策的最主要依据,只有保证企业会计信息的真实性才能有效保证企业管理者决策的真实性。但目前部分企业会计业务处理不规范,导致企业的会计信息严重失真,严重的威胁着企业资金链的安全以及企业管理者决策的科学性。
三、完善企业内部控制建设的对策和建议在当前市场经济条件之下,企业的内部控制建设不仅仅影响到企业的内部管理效率,还会对企业的长期稳定发展产生重大影响。针对目前部分企业内部控制建设所存在的问题,需要从以下几个方面着手：
强化相关人员内部控制意识,加快内部控制人才培养
强烈的内部控制意识是企业强化内部控制的基础和前提。受长期发展环境的影响,我国大部分企业管理者没有意识到企业内部控建设的重要作用,也没有积极引导员工遵守企业内部控制制度。因此,要完善企业的内部控制管理,我国企业的管理者需要首先意识到企业内部空中的重要作用,带头执行企业的相关规章制度和内部控制措施,并在企业内部积极宣传内部控制的内涵和重要作用,引导全体员工参与到企业的内部控制建设过程之中。同时,企业还应该加快内部控制人才的培养速度,一方面从企业内部培养经验丰富的管理人员,通过轮岗工作的方式来提高现有内控管理人员的综合素质；另一方面,企业还应该积极从外部引入高素质的内部控制管理人才来充实现有人才队伍。
完善企业规章制度建设,合理设置企业内部职权
完善的规章制度建设是企业强化内部控制的基础和前提。在长期发展过程中,我国大部分企业的关注点都是企业规模的扩大和企业利润的创造,很少有企业关注内部控制建设,企业的规章制度建设欠缺。针对这一情况,我国企业必须重视企业内部规章制度建设,树立企业内部业务处理流程,规范业务办理方法,完善企业规章制度建设,并将已有的规章制度落到实处。同时,企业还应该合理的设置企业的内部职权,一方面依据制约平衡的原则合理的设置不同的岗位,保证各不相容岗位的分离；另一方面,还需要加强相关业务的审批,保证所有业务的处理都得到相应的授权。
强化内部审计,完善企业绩效考评
严格的内部审计制度可以及时的发现企业在发展过程中所存在的问题,采取有效措施规避相关风险。我国企业要想完善企业内部控制体系,必须强化企业内部审计的作用,定期在企业内部实施严格的内部审计,及时的发现企业在制度和业务处理上所存在的问题很隐患,并及时的采取必要措施解决问题和隐患,完善企业的内部控制体系,保证企业内部控制体系的有效性。另外,企业还需要完善绩效考评机制,将企业的内部控制措施和机制与绩效考评紧密结合,将过去的结果控制改变成为过程控制,将企业的内部控制措施与企业的日常业务紧密结合,保证企业内部控制的有效性。
完善原始凭证管理,保证会计信息真实性
企业的原始凭证是企业业务办理的最终依据和证据,会计原始凭证对于企业的内部控制尤为重要。我国企业必须采取具体措施完善原始凭证管理,一方面需要加强相关人员的业务素质教育和培训,防止虚假发票等原始凭证流入企业,另一方面还需要加强原始凭证的保管,防止原始凭证损坏和丢失现象的发生。另外,在信息经济时代,企业的会计信息对于企业高层管理者的决策至关重要,企业必须采取有效措施保证会计信息的真实性,一方面要将实际发生的现金业务及时入账,保证企业的帐实相符；另一方面,企业还需要加强会计从业人员的职业道德教育,保证会计从业人员的诚实可信。
参考文献：
叶晓芳.国有企业内部控制问题及应对措施.企业研究,2013：38-39
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