关键词：企业 货币资金 内部控制
企业货币资金流动性强,携带性和储存性方便,与企业各项活动有着紧密的联系,在企业生产活动中有着重要地位。企业的货币资金包括货币资金在企业不同项目间的流动、企业的资金收入和支出及其他零散的企业备用金项目。
一、企业货币资金内部控制存在的问题
企业货币资金可以分为现金业务和银行存款业务两大类。
现金收支业务管理过程中出现的漏洞
在企业现金业务管理过程中容易出现的几个问题包括：会计人员虚构凭证内容,修改凭证金；出纳或者经办人盗用凭证,在凭证上修改金额和内容,套取现金。或者撕毁票据,侵吞票款。也有出纳或经办人通过涂改账单日期,公款私用,挪用现金,蚕食差价,还有的会通过与企业外部人员联合,开具虚假发票,利用企业报销,从而套取现金。
银行存款收入业务管理中存在的问题
企业在和银行打交道的收入管理过程中也容易出现几个问题：出纳背着企业去银行提现,通过修改银行对账单上的支出金额,来掩盖银行存款数目的减少,或者出纳擅自签发支票提取现金,贪污钱财,或者出纳将企业的转账支票、汇票或者银行本票私自转给其他企业单位,谋取个人利益。经办人也可能会在内部控制转账的业务,配合外部人员转账套取现金。
二、货币资金内部控制存在的问题分析
企业货币资金内部控制主要包括三个方面：没有建立完善的货币资金内部控制体系。企业的货币资金内部控制力弱,或者对货币资金内部控制流于形式,没有确切落实,管理控制难度大。
缺乏完善的货币资金内部控制评价机制和外部监督机制。企业内部审计缺乏权威,监督领域窄,监督力不强。有的企业有内部审计但是着重在企业外部资金的流转,对企业货币资金内部控制的监督力度不强。政府对企业资金内部控制的监督也不够重视。企业也缺乏相应的外部监督机构。
企业会计人员的素质不高。有的企业会计人员的思想道德素质和职业道德不高,容易被金钱迷惑,联合外部人员,非法套现企业的现金。有的企业会计人员专业素质不够,不能很好地适应企业货币资金内部控制的工作。员工不能很好地适应岗位,员工的价值没有体现,也容易埋下贪污腐败的危害。
三、加强货币资金内部控制的对策
建立健全完善的货币资金内部控制体系
1、健全货币资金的完整性控制
企业要加强对发票、收据、银行对账单的控制,加强对其他货币资金、往来帐核对和业务量的监控。实时掌握企业账单的情况,及时发现企业账单上存在的问题。
2、健全货币资金安全性控制
企业要加强账单盘点控制,限额控制库存,并且安排有专门的工作人员负责控制和落实不相容职务相分离制度。企业要更新安全系统,落实审计部门的权威,对企业的货币资金流转进行监控和管理,确保企业的货币资金安全性,不让非法人员转空子,用非法手段贪污企业的钱财,谋害企业的利益。
3、健全货币资金合法性控制
企业可以实行内部稽核制度,加强审计监督的控制力,同时采取授权批准控制措施。对于企业的账单少则一人复核,多则两人复核,降低企业货币资金处理过程中的错误率。同时要加强监督力度,在有问题的账单中取证,保护公司利益。加强监督不仅要靠企业,还要靠政府和社会力量,来对企业进行监督。
4、健全货币资金效益性控制
企业要优化资金结构,合理安排企业各种资金流向,减少企业支出的浪费,提高企业的资金收益。减少资金浪费,促进企业资金的流动和周转,提高企业的收益,降低企业的资金储备量。制定科学的信用政策,加速资金周转,加强资金使用管理,提高企业的市场占有率和竞争力,制定科学合理的收账政策,减少坏账造成的损失。企业要对采购生产销售等部门的各个环节进行严格控制,针对每个企业的实际情况,制定严格的制度并且认真落实,减少货品的积压和资金的占压,提高资金的利用率和流转率,降低企业的无谓消耗。综合企业的情况,具体问题具体分析,选择最适合企业的方案,权衡利益,有长远的目光,做长远的发展,最大程度地开拓企业市场,创造企业的经济利益。
重视货币资金内部控制的关键点
1、企业要重视货币资金的收支环节
包括现金收入和各种欠款收入等等,要妥善保存偿还收入后的收据,以及各种发票等,通过发票收据等票联的连续性,不定期抽查,防止人员贪污谋取个人利益等行为,杜绝企业员工私自设立小金库的行为。企业要控制好企业的支出,减少不合理支出,设立严格的申请财务支出的手续,并且严格按照手续执行,关闭各种后门和绿色通道,杜绝有人员钻漏洞非法套现资金。企业应定期进行资金盘点,清楚企业的资金流转情况和存款情况,有不符的应积极上报,查出不符原因,作出相应处理。
2、企业要重视银行存款收支业务的控制环节
企业要对银行账户的设立和管理有明确的规定,并且严格落实执行管理的制度,不能让企业人员以个人名义在银行开户或者设立小金库,要做到最大限度地保护企业的资金安全。企业要定期与银行对账,查看银行存款余额和银行对账单是否相符,不符则要查出原因作出相应处理,确保企业资金支付的妥善性和合理性。
3、企业要重视票据和印章的管理环节
企业要明确票据由谁管理,明确管理员的责任和权利,企业要定期或者不定期地检查票据和印章,一旦企业检查票据有问题,票据和印章有遗失或者漏缺,要对相关的负责人进行相应的问责。对于企业的印章不能随便外借,同时不能由单人保管所有印章。印章或票据遗失时应及时上报,防止票据和印章被盗用,个人名义的印章应该由专人或者本人保管,加强企业货币资金内部控制的安全性。
4、企业要重视监督检查环节
企业要建立完善的货币资金内部控制监督制度,杜绝职务混岗的情况,防止企业人员越权的行为。企业要定期或者不定期地对企业的业务进行抽查,监督查看企业货币资金的流转情况。企业要定期或不定期地检查票据和印章的收藏情况,防止票据遗失或者印章被盗用。企业要对应收账款进行管理和追踪,确保对应收账单的应收预期。建立严格的批准制度和员工职责分工制度,员工的财务申请要严格遵守申请制度,保证企业业务的有效合理进行,协调员工的分工和责任。企业要减少公共代理,最大限度地规避风险,有能力的情况下要建立自己的专门代理公司,转移风险,并且能开拓更广阔的市场,扩大企业的业务范围,提高企业的竞争力。
提高会计从业人员素质
企业应定期开展职业培训辅导,提高会计从业人员的专业技能素质和思想道德水平,培养积极向上的企业文化,使企业文化渗透到员工身上。企业要提高员工的思想素质,使员工明辨黑白是非,不做不利于企业发展的事。同时企业应建立完善的薪酬奖励制度,充分调动员工积极性。
综上所述,企业要重视企业货币资金内部控制,才能保证企业生产活动的有效进行,实现企业的经营目标,促进企业的良性发展。企业要落实货币资金内部控制不仅要靠企业自身努力,还要政府和社会,三方共同努力,加快完善我国我国内部控制体系,提高我国企业的经营管理水平,促进我国社会主义市场经济的健康发展。
参考文献：
谢良华.中小企业货币资金内部控制相关问题探讨.财经界·学术版,2013
吴红梅.企业货币资金的内部控制问题探讨.中国外资,2013
赵泽华,赵永刚.货币资金内部控制中存在问题的具体表现.时代金融,2013
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