关键词：内部控制 行政事业单位 管理
2012年11月财政部下发《行政事业单位内部控制规范》,行政事业单位内部控制机制进入全面建设与实施阶段,此规范的颁布旨在引导行政事业单位加强行政权力的约束,组建系统化的管理流程,强化事业单位负责人自身的内控意识,防范市场经济中不稳定因素造成的行政风险,调整事业单位人员结构不合理的状况,增强单位的行政效率,为未来国家的稳定,社会的和谐筑起牢固的保障平台。由于行政事业单位产自于计划经济时代,与企业相比,不存在竞争对象和生存危机,因此在市场经济的大潮中出现了诸多的负面效应,制约了国家经济发展稳步推进,造成了消极的社会影响,例如虚开发票,虚构经济业务,肆意处置国有资产,建设项目舞弊等,不仅造成了大量国有资金的流失,也助长了贪污,滋生了腐败,在行政事业单位构建科学的内部控制制度迫在眉睫。
一、行政事业单位内控制度建设的障碍
内控环境脆弱
科学的内控建设需要良好的培育土壤,顺畅的机制实施需要舒适的运营环境,在行政事业单位建立起全面的内部控制制度对环境有着较高的要求,内控环境的建设既是内控制度的基础条件,也是内控制度维护的必然需要。但从近期对行政事业单位的调研发现,目前我国行政事业单位内控环境薄弱,内控建设堪忧。首先表现在内控意识的薄弱,行政事业单位的主要领导人缺乏对内控概念的理解,甚至对内控机制嗤之以鼻,这就导致内控机制的建设缺少领导支持,其次是单位的基层工作人员也不具备内控工作的基本素养,大多数工作人员将内控工作狭隘为财务工作,没有看到内控机制的建立对自身工作权利产生的维护性作用,没有认识到内控工作与业绩的必然联系,使得内控建设缺乏相应组织基础,因此加强行政事业单位内控环境建设是内控的首要任务。
内控重点不突出
行政事业单位作为我国的重要组织机构,能否抓住重心组织工作,直接影响到单位的工作效率,直接关系到工作目标的实现。但从目前我国行政事业单位内部控制工作的开展看来,普遍存在内控重点不突出,内控手段不强硬的问题,具体表现在：对部门权责分配不明晰,任务调度不透明,人员安排不合理,一人多职,一岗多人现象明显,人才与岗位不能合理匹配,造成了人力资源的浪费。并且单位的预算环节设置草率,预算编制只根据历年的财务支出数据笼统编制,缺少具体项目在其中的体现,这就给财务工作带来了模糊地带,为侵吞国家财产埋下了隐患。因此,如何利用内控的手段强化工作的重点,加强对工作的监督力度,惩治财务腐败,是内控制度建设的中心。
二、行政事业单位内控制度的构建
适度借鉴企业的内控规范
内控这一机制兴起时间不长,它是市场经济进入快速发展阶段的必然产物,我国大中型企业作为市场经济的受益者,是第一批引入内控机制的经济组织,可以讲企业已初步形成一套较为成熟的内控理念和实施规范,在不断完善的过程中得到了社会和国家的认可。行政事业单位内控组织和实施比企业晚,完全有条件借鉴企业建立的内控管理办法和实施方案,例如企业通常将预算控制贯穿于预算的编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价整个过程中,以此严防预算漏洞,封堵资金流失的缺口。但事业单位在借鉴企业内控规范的同时,也要考虑到自身的特殊性,事业单位不同于企业以盈利为目的,它履行的是政府职能,承担着公共服务的职责,因此在借鉴过程中要兼顾自身的组织架构、管理体制、业务活动和控制方法,构建独具事业单位特色的内控机制。
提高公共服务质量作为内控的重点
行政事业单位的内控重点在于公共服务,这是由工作对象所决定的。事业单位作为政府的直属单位,不以盈利作为工作目的,因此在事业单位构建内控机制的唯一目标就在于提高事业单位的管理水平和公共服务水平。加强事业单位的内控管理,最直接的表现就是加强事业单位内部权力的监督力度,这也是检验一个事业单位是否真正建立起内控机制的一级指标。各级行政事业单位要依据自身的工作特点和任务属性,在单位内部建立起独立的内部控制机构,把立项评审、预算执行、预算绩效、内部审计、自我评价等项目纳入到内控体系中来,形成领导牵头负责,内部审计部门、纪检监察部门和财务部门协作执行的结构。以此保障事业单位内控的实施效果。
建立行政事业单位内控信息化系统
行政事业单位要通过信息化财务管理网络平台的构建,着力开拓财务内部控制渠道,将财务管理的各个环节利用网络媒介实现高效结合,增强财务信息沟通的流畅度。要着力培养行政事业单位工作人员信息技术操作能力,提升信息化财务内控的水平。通过财务管理信息化网络平台,逐步建立并完善财务风险评估体系,将单位内部财务管理的各项数据定期汇总到网络平台上,利用信息技术的手段,对预算、成本、基建等数据进行科学的统筹,并接受内部控制监督环节的监控和分析,为单位内部控制决策提供科学依据,增强风险评估信息化反馈的水准。行政事业单位要组建一支内控数据挖掘团队,运用强大的人才手段将内控业务数字化,并绘制为数据图谱,增强内控可视化效果,使事业单位对自身的财务有清晰、直观的认识。
综上所述,行政事业单位的内部控制机制的建立要考虑到这一组织在国家的特殊地位,以控制权力,节省国有资产为控制主体,强化行政事业单位的整体性能,把服务社会作为指导工作的唯一方向。
参考文献：
黄伟伶.健全事业单位内部控制制度的路径.时代经贸,2007
穆冬枚,陈伟.关于行政事业单位内部控制的现状与思考.会计师,2009
陈文东.浅析行政事业单位内部控制制度.赤峰学院学报,2011
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