关键词：内部控制 集体资产 安全
一、引言
村级内部控制是为保障村集体经济组织日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则,是规范村集体经济组织财务的重要手段,是村集体经济组织全面管理的策略。
部分村集体经济组织会计基础工作薄弱,对内部控制制度的建立和实施重视不足,以至监管不到位,资金管理严重失控。因此,农村集体经济组织管理的核心是财务管理,财务管理的核心是完善内部控制。本文拟在村级内部控制存在问题、原因分析及相应对策作一探讨。
二、村级内部控制存在问题及原因分析
内控认识不到位
目前,不少村集体经济组织的管理人员对内部控制制度的认识存在误区,认为目前一些相关的财务制度已经足够,没有必要设计内部控制制度；认为内部控制制度就是内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制,即内部会计控制。
组织架构不合理
目前大部分落后地区的农村集体经济组织,村社不分,权责不分,机构重叠、职能交叉或缺失、效率低下。职责分工不明确,岗位设置缺乏牵制性,往往一人身兼数职。不相容岗位交叉任职现象普遍存在,给职务犯罪行为留下隐患。
内控制度不健全
村集体经济组织内部控制体系不健全,财务管理缺乏有效的内部牵制制度；会计的事前审核、事中控制和事后监督流于形式。
监督机制不完善
为了加强监督,目前农村集体经济组织已设立了包括政府监督和内部监督的监督体系,但监督效果却不尽人意。
村账镇管有缺陷
村账委托乡代理的人员大多由乡经管站人员兼职,多数是半路出家,不够专业；工作量大,无时间到村了解业务流程,也没有与有关人员沟通,更谈不上建立完善村集体经济组织的内部控制制度。
三、加强村级内部会计控制的对策
经过多年探索,目前,我国企业的内部控制制度已比较健全。但绝大多数农村集体经济组织还未意识到内部控制的重要性,仍存在组织结构和人员素质等方面的问题,改善和强化内部控制刻不容缓。
提高内部控制意识
农村集体经济组织负责人和财会人员要认真学习《内部控制规范》和《会计法》及相关法规。村集体经济组织负责人不仅是单位会计行为的责任主体,而且还要组织本单位的会计工作。财会人员是内控制度建设具体工作的主要承担者。
完善内控环境
内部控制是一项系统工程,任何人都不得拥有超越内部控制的权力。村集体经济组织的各项经营管理活动,均应纳入内部控制范围,事权划分要明确具体,具有可操作性。做到控制程序、控制过程规范化,形成科学的内控机制,尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的位置。通过控制,做到防患于未然。
建立健全内部控制制度
为了使农村内部财务控制制度得到完善,必须严格执行国家农业部、财政部颁布的《村合作经济组织会计制度》和《村合作经济财务制度》,要在两个新制度的基础上,从各村的实际出发,建立健全切实可行的村级内部控制制度。主要包括：
财产物资控制。限制未经授权人员对财产的直接接触,由专人保管,实行职务分离,并定期清查。
财务收支控制。财务收支控制是内部控制制度非常重要的环节,其基本要求是：实行授权批准,保持权限统一,实行职权分离。
民主理财制度。建立健全民主理财小组,定期开展对村集体资产和财务的民主管理、民主决策、民主监督的检查指导,形成一套严格、规范的程序和规则。民主理财活动应当每月举行,并有完整的活动记录。
财务公开制度。完善村集体的财务公开,提高公开质量。规范财务公开内容、程序、时间和形式。农村集体经济组织所有财务活动必须公开。凡群众普遍关心的重大财务活动及事项,要逐项逐笔公开。对公开中群众提出的问题,负责人要及时给予解答和解决。
审计监督制度。首先,要强化审计工作,维护其独立性和权威性,进一步转变职能,配备专业人员,优化审计人员结构。其次,引入社会中介机构,如聘请注册会计师审计农村集体经济业务。凭借这些优势,可以对农村集体经济组织财务收支及各种会计报表的合法性、公允性及合理性进行审计,以提高农村财务信息的可靠性,为强化农村集体经济组织的财务监督提供客观依据；帮助农村集体的经营管理水平得到提升,加强内部控制管理。
完善村账镇管模式
财会人员在内部控制中具有双重身份,有着关键的作用,农村集体经济组织内部各种制度是通过财会人员的日常工作得到执行,同时,财会人员要监督经营者和参与经营活动人员执行会计制度。因此提高财会人员综合素质,能保证内部控制制度的执行力,使内部控制有效发挥作用。要加强村账委托乡代理的人员培训,转变会计管理职能,提高业务水平,增加人员和经费。
四、结束语
农村财务管理直接关系到农民的切身利益,关系到农村改革、发展和稳定的大局,关系到农村全面建设小康社会的进程。随着农村经济及社会各项事业的发展,农村财务管理工作在农村经济发展中的地位和作用越来越重要,而加强村级内部控制是其重中之重。只有逐步规范农村会计基础工作,建立健全农村财务管理制度,加强农村财务管理,提高内部控制水平,才能保障农村社会稳定和促进农村经济健康发展,维护广大农民的利益。
参考文献：
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