关键词：发展 高端服务业 深圳 产业经济转型 升级
随着国资监管力度的不断增强 ,国资监管逐步由原来的省市级企业扩大延伸到区县级国资企业。区县内部机构的调整变动、县区财政与县区级国企资金往来的结算、国有资金专项审核等业务要求,都需要这部分纳入到国资监管的县区级国企进行清产核资。本文旨在通过对县区级国企清产核资过程中发现的一些共性问题加以分析总结、找出原因和解决途径,以此来推动企业内控管理制度不断完善,促进内控目标实现。
一、企业清产核资中发现内控方面存在的问题：
组织机构高管人员缺乏相关企业管理经验,内控管理意识淡薄
区县级国企高管一般由实际管控方领导或中层兼任。大部分人缺乏企业运作经验,公司法律、财务、税收等方面的知识欠缺,常常身兼几职而不能全身心投入到企业管理工作中去。不少单位从领导到普通员工缺乏内控理念,对内控知识缺乏基本了解,对内控重要性认识不足。
投资方管控力度不强
区县级国企投资方与实际控制方常常不是同一方。出资方常常是国有独资公司,实际管控方是企业对口的县区级主管部门。所以虽然形成了股权结构上的集团公司,但并不具备企业集团人、财、事权高度集中的管理。它的管控是相对分散和松散的。
会计制度执行行政事业单位会计制度,会计岗位设置不合理
在清产核资中发现一些县区级国资公司财务人员由县区财政办的人员兼任,账务处理沿用行政事业单位会计制度,会计核算采用收付实现制,而不是企业通常采用的权责发生制。一些单位人员紧张,有不相容岗位兼职或混岗现象,出纳没有会计从业资格证,或办公室人员兼采购、保管、审核职能,存在管理漏洞。
融资平台公司多、自有资金量少、资产负债率高；资产质量不高、缺乏流动性、资金收益低下；关联单位相互担保普遍,风险抵抗力差。
县区级国有企业由于承担着县区基础建设的任务,大多是融资平台公司。实际到位自有资金少,抽逃注册资本现象也较为普遍。为了融资的需求,有人为调节收入成本利润的行为,财务数据失真。资产大多是土地或房产,地理位置较偏资产变现慢。资金多投向基础建设领域,投入产出效益低下。资金链普遍趋紧,负债连年递增。关联企业之间由于融资的需要互保现象较为常见,风险抵抗力差。
实物资产管理欠缺
一些企业对已达到竣工结算条件的固定资产,没有进行竣工结算,长期挂在建工程未予结转；一些企业对收到的专项工程款在支出时直接冲减收入,没有形成资产,人为造成国有资产账面流失；还有一些企业对资产很少进行盘存,造成账实不符,对企业真实家底心中无数。
往来款项长期挂账
由于政府任期换届等原因,下一届国企领导往往不愿意对上一届任期内形成的往来款项进行清理,所以越积越多,形成呆坏账。有的已年代久远,企业经手人也离开原岗位领导都换了几茬了,还一直挂在账上长时间无法处理。
各部门之间信息沟通缺乏
一个单位的内控制度能够很好的执行,需要企业各部门之间相互配合,互通信息。一些企业相关部门之间,长年不进行关联账务的比对工作,缺乏信息沟通,造成资产产权不清晰、重复支出、或是关键凭据遗失等情况发生,形成国有资产流失。
有“三公经费”下移的行为
行政单位对“三公经费”从严管理的大形势下,一些行政事业单位“三公经费”有向下转移的现象。例如公车购买行政单位没有配额了,就打擦边球从县区国企购买,使用单位仍然是行政事业单位。公款消费行政单位额度用完了,就在县区国企内报销。
二、造成内控不到位的原因分析
管理起步晚,县区国资监管机构配备不到位,相关管理制度不健全
县区国资监管起步晚,一些县区企业国资监管机构至今仍挂在县区财政局科室内,和行政事业国资一起管理,没有形成独立的国资局,机构人员、资金、精力都不到位,相关配套管理制度还未出台,无法向省市国资委开展系统监管指导工作,造成监管方面的不足。
多数县区国企有政府背景,带有深厚的行政色彩
因县区国企负责人大多由分管线上各部领导兼任,领导都有行政级别,而股权控股层级常常和行政级别不一样,造成了事实上管控工作很难展开。
企业组织机构高管人员稳定性连续性不够,缺乏熟悉企业运作人员
很多区县级国有企业承担了一部分的政府职能,主管部门它看成自己部门职能的延伸,而忽视了国企本身企业法人的定位。企业高管人员随政府换届而经常调动,缺乏稳定性和连续性,短期行为明显；缺乏熟悉企业运作人员,不利于企业长期发展。
县区政府将财力不足的问题转移到县区国企
由于地方政府财权与事权的不匹配,财力不足是县区政府普遍现象。行政事业单位不具备融资主体资格,所以为了完成政府任期内经济建设任务,建立融资平台是必然的也是最好的选择。
实物资产管理制度、往来款项清理执行不到位
缺乏内部部门之间协调机制。缺乏能胜任的企业会计人员,现有会计人员企业财务经验不足,审核把关不严,财务处理不规范。重资金、轻资产,重购置轻管理。虽然有实物资产管理制度和往来款管理制度,但执行不力,流于形式。缺少能够协调各部门的机制,没有内控职能部门或牵头部门,企业信息不能在内部及时准确收集与传递。三、完善内控制度的对策
领导重视的推动实施内控的关键
内控实施要靠企业全员参与,所以单位领导的重视可以营造良好的内控氛围,提供实施的重要保障。在内控知识的学习中,要提升参与人员的层次,不光是企业财务业务人员,领导更要学习,促使单位领导树立起风险防范意识,进一步增强责任感和使命感。
配备适合的组织机构人员,合理设置岗位
随着国家提出了行政在编人员不得在企业兼职的要求,县区国企开始规范组织机构人员配置。或是聘请有经验的专业人士,或是放弃公职任职企业,能够专心企业管理,有利于企业长远发展。企业内合理设置岗位,明确各岗位的职责要求,确保不相容职位不得兼任。
建立健全国有企业资产管理制度
例如：建立国有企业重大事项报告制度,企业的“三重一大”事项,应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签。建立债务管理制度,规范举借行为,防范和化解债务风险。建立薪酬考核制度,激励员工的上进心和责任心,提升企业实力等等。
进一步完善资金资产管理制度,加强信息沟通,并确保贯彻执行
建立健全企业财务管理制度,加强往来款项核对工作,保证会计数据真实性及时性。加强实物资产、档案管理工作,妥善保管涉及资产的各种文件资料,对重要的文件资料应当留有备份。定期盘点与账实核对,每年应对资产进行盘点,对账实不符的应当分析原因、查明责任、不断完善资产管理制度；加强内部各部门信息沟通,建立信息沟通制度,充分运用现代科学技术手段加强内部控制。单位内部各管理级次、责任部门、业务环节之间对信息要及时进行沟通、反馈和共享,重要信息更要及时上报领导层面,避免各部门之间出现沟通断层现象。
全面执行企业内控制度、扎实做好内控的实施工作
内控目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和,促进企业实现发展战略。企业企业应全面执行内控制度,创造良好内部环境、做好风险评估、采用相应的风险控制活动、确保企业与内外部之间进行有效沟通、做好内部监督,对发现内控缺陷及时改进。扎实抓好内控实施的重要环节,对关键业务业务活动设计规范控制程序及操作方法,全面进行风险防控。重视改进财务会计基础工作,提高财务人员专业素质,注重人员培训和指导,强调会计从业人员职业守。
内控制度的规范,是管理制度不断创新的结果。制度不仅要建立,还贵在执行。切实做好内控规范的实施工作,进一步提升县区国企管理水平,在县区国企管理迈向现代企业管理过程中的充分发挥职能作用。
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