关键词：煤炭企业；内部控制管理体系；解决措施
中图分类号：F275 文献标识码：A
一、引言
企业内部控制体系是由企业内部管理部门对企业内部进行规范、系统的管理与控制,为企业内部建立一个科学的规章管理制度。通常企业内部控制体系主要分为会计控制与管理控制,会计控制是对企业财产、会计信息进行安全、真实的记录,并对企业财产活动的合法性嫁衣控制；管理控制主要是对企业内部运营的方针和制定的目标进行规范合理控制。目前我国的煤炭行业的产业结构呈现一种复杂的状态,即开采条件对产业影响较大,出现集团化和多元化的发展趋势。所以在煤炭企业内部控制体系构建时,要结构煤炭行业的特点,运用科学的会计控制和管理控制的手段,在保证企业内部流程质量的前提下,制定一个有效合理的煤炭企业内部控制体系。
二、煤炭企业内部管理结构的现状
冗长的管理层
目前我国煤炭企业内部的管理层较为复杂,呈现出管理部门一人跨越多职的人事结构形式,即企业内部管理部门包含总部、科室,甚至包含分公司、班组、矿等多种层次,造成管理部门层级复杂,没有一个统一的业务安排,使现场作业情况复杂；由于对管理部门没有一个清晰的等级划分和责任分制,导致管理部门及人员在出现事故后出现责任推卸的现象。煤炭企业的复杂结构特点和缺乏有效的内部控制体系加大了内部控制的风险,大大降低了控制效果,使各部门之间出现利益冲突,缺乏沟通与合作,最终导致企业经济目标难以实现。煤炭企业业务范围涉及较广,不仅包括生产调度、技术管理、财务管理、井下生产作业,同时也包括物资采购、煤炭销量等方面,其业务跨度较大。特别在井下作业工程中常出现透水、断、无炭柱、冒顶、瓦斯等对煤炭正常生产影响较大,甚至有的状况是突发性的,通常具有不可预知、随机的特点。所以这些问题的存在加上管理部门结构的不合理导致企业内部管理出现失控的现象。
管理人员素质脚底
在会计控制方面,财会人员的综合素质较差。主要体现在相关财务人员并不了解企业内部中其他管理部门的工作性质和内容,缺乏与其他部门的沟通与联系,没有将企业内部财务管理与企业的综合管理工作相互渗透,无法进行全面对企业会计进行一个完整有效的控制和管理。最终会造成财务数据和会计控制与实际生产情况出现误差。这些问题严重制约煤炭企业经济的发展和建设。
内部控制意识较差
煤炭企业忽视企业内部机制建设,主要体现在企业在进行内部控制调控时并未将人员的整顿工作与之联系起来,使内部环境并未得到有效优化。企业对内部控制的理念并没有贯彻到企业文化建设和企业制度构建中,为高层管理人员提供了“内部控制”的温床,在管理层中出现责任制划分不明确、滥用职权的现象,这些都是由于内部控制意识较差带来的不良影响。
企业风险意识较差
随着煤炭企业的竞争愈加激烈,其风险更加趋向多元化,传统的企业能源风险控制的措施显然不能适应现代化的煤炭发展领域。但有的煤炭企业还是以一种固步自封的思想经营公司,在风险投资这一块并未建立一个分析、识别、评估的风险体系。
三、有效构建煤炭企业内部控制管理措施
加强内部控制意识
科学的内部控制意识是进行内部控制行为的指令,所以煤炭企业内部控制工作的顺利进行必须要统一思想并建立正确内部意识体系。主要措施：企业经营者必须认识到内部控制管理的重要性,在实际工作中将内部控制管理功过作为综合管理工作的首要位置,领导要以身作则的带动企业相关管理部门对内部工作的重视,有效执行内部管理制度调理。在加强管理人员对内部控制管理的措施中,可采取培训和技能传授的方式提高他们的内部管理能力。只有加强内部控制管理意识才能进一步了解控制管理对企业工作的重要性,才能深刻懂得如何将抽象的内部控制管理工作运用到实际工作中,成为企业内部控制管理工作过程的指南针。
优化管理层级
内部控制管理层级要明确规定个人权利和职责,优化公司内部管理层,为企业管理创造一个干净的环境。主要措施：公司建立“一岗一责一制”的制度,明确划分各部门的职能,改进内部控制管理结构和工作性质。特别在会计控制方面要加强财务管理人员的综合素质,加强各部门之间的沟通与联系,为会计部门提供全面的财务数据和信息。
强化风险意识
由于煤炭企业的工作属性具有投资大、周期长、生产较为复杂、危险系数高等特点,决定了煤炭生产过程遇到风险的几率远比普通生产企业高。所以煤炭企业要突破传统的风险观念,结合企业自身情况认真分析企业在生产经营中可能会遭受的风险并进行评估。企业在进行风险评估过程中可以将突发风险和常规风险进行划分,制定相应的预警机制,开展高效相关数据和信息的工作,为企业提供正确的理论依据,为制定出有效的内部控制体系奠定基础。
总结
为了使煤炭企业在现代化经济高速发展中得到进一步的发展,必须构建企业内部控制管理体系,为企业在会计控制和管理控制上提供一个合理的理论方针,改善企业内部管理环境,为煤炭生产创建一个科学指导制度,从而提升企业的综合实力,促进煤炭企业的健康、快速发展。
参考文献：
杨长宜.连锁经营企业内部控制体系的构建与实施研究.天津大学,2012.
陆承炳.煤炭企业内部控制体系构建研究.吉林大学,2013.
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