关键词：营业税；增值税；建筑行业
中图分类号：F810.42 文献标识码：A
税务改革将建筑行业的营业税改变为征收增值税,这对建筑行业整体运营和发展来说,其影响是重大的。想要应对“营改增”带来的影响,建筑行业和与建筑相关联的行业必须彻底理解这个政策,把握这个政策所牵涉的方方面面,并且规范操作,实事求是,从而避免涉税的相关风险。建筑行业是我国大型行业中的重要产业,不仅为国家创造了不小的经济利益,还为社会提供了不少工作岗位。建筑行业涉及到生产、装饰、安装、建设等多个领域,目前建筑业的企业收入在全额基础上进行计税,“营改增”政策的实施必然会为其带来一定的影响。当然,影响不一定都是负面的,它可以在为建筑行业带来结构性减税的同时,也赋予建筑行业新的挑战任务。
一、营改增对建筑行业正面和负面影响
营改增对建筑行业的正面影响
建筑行业是我国重要的大型行业,国家施行营业税改增值税政策的目的在于减轻企业缴税压力。从建筑行业整体发展实际情况来看,之前实行征收营业税政策,相当于对企业进行重复征税。税收改革之后,企业改征增值税,企业的税收负担会相应的降低。目前我国相关税法中规定,增值税是面向工业和商业征收的,而营业税是面向服务业征收的,两者相互独立,互不干扰。在未改革之前对营业税的征收过程当中,重复征税和税负太重等问题时常出现,通过改革将建筑行业纳入征收增值税的范围,这样整体减轻了建筑行业的纳税负担,能够促进建筑企业的发展。目前,建筑行业处于激烈竞争阶段,以至于很多企业收入和利润薄弱,重复征税的现象更是增加了建筑企业赋税压力,“营改增”政策实行后,完善了增值税的基本要求,消除了建筑行业重复征税的问题,使征税政策更加合理,完整体现了公平税负的目标要求。同时“营改增”实行后,为建筑行业又一次提供了发展壮大的机会。
营改增为建筑行业带来的负面影响
在建筑行业中,建筑工程一般实行承包制,但其承包方式和承包范围是各不相同的。因此,建筑行业所需要的建筑材料来源渠道也各不相同,导致抵扣增值税中的进项税时难度增大。若建筑工程施工过程中的项目材料和设备都由施工企业自己采购,这样可获得较多的进税额发票,相对于企业而言可以有效降低税负。而某些项目中所需采购的设备和材料,由建设单位采购,而施工单位只是采购零星辅佐材料。这就导致施工企业得到的进项税额度明显减少,反而增加了纳税负担。另外,很多建筑行业施工企业承包项目都在较为偏远地区,且分布较散,施工企业本着就近采购的原则,会在偏远的个体商户中采购材料和设备。而这些材料供应商可能无发票或者发票不是增值税专用发票,导致采购材料和设备的进项税额无法正常抵扣,使建筑行业实际税负加大。因此,“营改增”实行后,对于文中所提到的这类企业,只会加重其纳税负担。
二、营改增对建筑行业宏观和微观影响
宏观上对政府的影响
从宏观上看,营业税改成增值税的政策实施,实际增加了征收增值税的范围, 是我国税收制度的一次大范围改革。这项改革不仅优化了我国税收政策整体方案,降低了大部分企业的税负,同时还对建筑行业的结构进行了优化调整。在地方,建筑行业相当于政府的支柱行业,因此当地的建筑行业成为了其税收主要来源。之前的征税过程中,营业税的征收都归为当地政府,而营业税对于地方政府来说是税收进项最大的项目。实行营业税改增值税政策后,试点地区税金虽然仍然归当地政府所有,但是因其计算方式跟以前不同,直接对政府税收造成了影响。所以在税改的时候,地方政府对税改制度的配合度不高,不能积极推广这一政策的实行,这对当地建筑行业来说也是一个难题。
从微观上对现金流量的影响
在建筑行业中,现金流量分为营业活动、筹资活动和投资活动三大类,实行“营改增”之后,直接对建筑行业的现金流量产生了影响。首先,建筑行业为了满足生产、建设以及经营需求,在建设施工过程中,都会购买大型设备和建设材料,这样税改实施后,征收增值税的时候可以一定比例地将其抵扣,由此降低企业税负,而此时在企业相关的现金流量表上就会出现投资活动这个项目,将资金带动流出。这样与税收改革之前营业税的征收相比,建筑行业所需支付的税收资金额度会相对减少。其次,实施“营改增”之后,可以有效降低建筑行业生产营业成本,在减少缴税负担的同时,企业活动的现金流量会有所提高。
三、建筑行业应对措施
面对“营改增”的实行,建筑行业要有一定的意识和对策来适应这种新的税收制度。首先,建筑行业要加强企业内部税收的统筹策划能力,特别针对建筑施工企业,应该对整体施工项目和施工过程进行完整的筹划,还要针对其特点制定出具体的税收措施,包括固定资产、原材料采购等都要纳入统筹之列。如此才能够保证“营改增”对建筑企业有促进作用。其次,建筑企业要深入认识“营改增”的主要意义,并且积极配合这项政策,“营改增”能够避免重复征税,这样从本质上减轻了建筑行业赋税压力。将“营改增”这项政策具体落实,能够确保建筑行业发展的健康性和稳定性,并同时提高企业的管理水平。最后,由于建筑行业收入结算时间的特点,可在行业收入确定并结清的时候上缴,这样能够相应减轻建筑企业资金压力。
结束语
综上所述,随着建筑行业随着征税“营改增”政策的变化而变化,变化过程中会受到多方面的影响。在建筑行业未来发展中,只要重视并顺应这个政策的变化趋势而制定相应的措施和对策,对建筑行业来说也是其继续壮大和发展的机遇。
参考文献：
程永泉.浅谈营改增对建筑企业的影响和对策.中国水运,2013.
周振维.浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨.财经界2013
林雯.浅析建筑企业营改增的应对措施及税收筹划.中国乡镇企业会计,2013.
戴国华.建筑业营业税改征增值税对企业影响的思考.财务与会计,2012.
张新华.“营改增”初期对建筑企业的影响及应对措施.现代经济信息 ,2013.
相关：
论我国国有企业内部控制环境的缺陷及完善摘要：内部控制制度作为现代企业对经济活动管理的有效手段,已经成为现代企业有效管理体系中不可或缺的重要组成部分。在国家的发展中发挥着重要的作用,影响着企业进一步发展。随着社会主义市场经济体制的建立和逐步..
房地产开发经营风险管理摘要：在中国很多城市,尤其是烟台的房地产在开发的时候,需要很多资金,开发的时间也比较长,而且在开发的时候存在很多不准确的因素,所以在房地产开发的时候,在管理上是有风险的,同时也有相等程度上的意义。这篇论文..