关键词：内部控制；合同管理
中图分类号：F275 文献标识码：A
企业合同管理是指企业对以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监督、控制等一系列行为的总称。
《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》对企业经营过程中的合同管理进行了明确规定,企业在建立与实施合同管理内部控制过程中,应重点关注以下内容：
1.合同管理过程中应关注的主要风险；2.合同授权审批；3.合同订立；4.合同履行。
一、企业在合同管理中出现的主要问题
1.企业对合同管理流程中所面临的风险认识不到位,未能建立起风险防范意识。如未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈,可能导致企业合法权益受到侵害；合同未全面履行或监控不当,可能导致企业诉讼失败、经济利益受损；合同纠纷处理不当,可能损害企业利益、信誉和形象等。
2.企业未建立授权委托制度,授权委托书中未对委托人和代理人基本情况进行规定,有的授权委托形式不符合企业的实际情况。
3.企业未在制度中对合同谈判过程记录及资料保存情况进行规定、实际执行中对重大合同谈判缺少过程记录；合同管理制度中缺少法律部门职责,且未明确对法律条款进行审核的部门及人员,法律条款在合同文本的审核中存在缺失。
4.企业未在合同管理中建立合同纠纷条款,对合同内容的变更或解除,双方未签署书面协议,且在制度中未对合同变更事项应当重新履行审批手续进行明确规定。
二、针对上述问题应当采取的对策
1.企业应当建立合同管理的风险防范意识,加强对合同订立、合同履行及监控的全过程管理,达到对合同管理中的事前防范、事中控制和事后补救的目的。企业应制定签约主体资格调查制度,对主体资格、经营范围及签约人等情况是否合法进行调查；应监控合同的履行情况、建立严格的合同履行结果验收制度、违约处理及纠纷处理等制度,建立起风险防范意识,规避合同管理面临的风险。
2.企业对合同应实行授权审批、归口管理。建立合同授权审批制度,明确企业内部相关部门和岗位的授权范围、授权期间、授权条件等。同时,企业应当实行合同归口管理制度,对合同实施统一规范管理。归口管理部门可以设立法律事务岗位,配备专业法律资格人员。
3.合同承办部门应当将合同文本交由合同关键条款涉及的其他专业部门和法律部门会同审核,并出具书面意见；应保存重大合同的谈判记录,并及时进行归档。
4.企业应当对合同履行、变更或解除进行有效监控,对于合同的变更或解除应当由合同双方达成书面协议；应当建立合同纠纷处理制度,对于双方协商达成一致意见的合同纠纷解决方案,应当签订书面协议,并由双方法人或其授权人签章并加盖单位印章后生效。
合同管理流程的内部控制是一项长期的工作,企业要对其有效性进行监督检查,确保内控有效执行。合同管理工作不是一蹴而就的,是一个发现问题、完善制度进而促进管理的循环过程,需要我们不断地进行探索与研究。
参考文献：
企业内部控制应用指引.
杨一阁.合同风险防范问题研究.航天财会,2013年度专辑.
冯菊芬.如何防范合同风险.航天财会,2013年度专辑.
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