关键词：分类；必要性；措施
中图分类号：F812.4 文献标识码：A
税收的中心工作是贯彻落实国家税收法律法规,将依法应征的税款及时足额征收上来,为国家提供必要的财政资金。能否做好这一中心工作,相当程度上取决于我们对税源的掌握程度、监督能力和监控水平。实践证明,若想有效避免税收流失,就必须强化日常税源监控管理,建立严密的日常税源监控管理体系。
一、当前税源监控的主要内容及分类
税源监控是税务管理的重要组成部分,它是通过对企业有关财务数据和生产经营情况的掌握和了解,分析企业税源变化和税收问题,为税收管理提供数据支持和决策依据。税源监控从其内容看分对外监控和对内监控两部分。对外监控包括纳税人申报监控、纳税评估监控、纳税信誉等级监控、财务报表监控、纳税过程监控等；对内监控包括实现的历史数据监控、税源结构性监控、重点税源层次性监控、欠税增减率监控、税款征收入库监控等等。当前,加强税源监控既是税收征管改革科学化、现代化的必然结果,也是进一步深化征管改革的客观需要。
二、加强日常税源监控管理的必要性和紧迫性
1.加强税源监控管理是新的征管模式的内在要求。新的税收征管模式代表了先进的管理思想,有利于降低税收成本,提高征管效率,实现依法治税。但是,由于受到种种客观因素的制约,新的征管模式在实际运行中难免会出现死角和空档,造成偷逃税现象。
2.加强日常税源监控管理,便于有效地组织稽查。税源监控管理是税收征管的一项非常重要的基础性工作。所以,税务稽查工作水平的高低,相当程度上取决于监控能力的高低,加强日常税源监控管理能够提高税务稽查的针对性,便于有效地组织稽查。
3.加强日常税源监控管理,有利于清理企业欠税。企业欠税一直是困扰税务部门顺利开展征管工作的一块“硬骨头”。加强这类企业的监控管理,就是要充分了解企业的生产经营及盈亏状况,监控和掌握企业的每一笔收入,确保欠税及时足额地清缴入库。
另外,加强日常税源监控管理,还有利于把握经济税源的变化动向和发展趋势,准确地分析和预测税收的发展前景,提高税收征管水平与质量。
三、加强和完善日常税源监控管理应采取的措施
1.健全各项征管制度,不断加大监控的广度和深度。进一步加强和完善对纳税人的登记管理制度,扩大注册登记的范围,为做好税源的有效监控提供条件。
2.坚持直接监控与间接监控相结合,实现多层次监控。要根据税源发展变化的规律,以及税源的不同表现形式,本着“合法、有效、易行”的原则,一方面要采取多种方式方法加强税务机关的直接监控,并注意与征管过程中的其他各项工作结合起来,使税源监控过程与税务登记管理、发票管理、申报纳税、税款征收、税务稽查过程有机地结合起来,并贯穿于税收征管的全过程；另一方面又要积极地与政府各部门协税护税组织的监控职能结合起来,充分利用各部门的监控信息,实现对税源的间接监控,从而及时掌握各地区、各行业的税源变化。
3.着力做好税源的分析。这是实现有效监控的基本点。各地区因所属经济区域不同,税源户的经济类型、规模也就不同；但不论是城乡差异,还是区域经济差异,各地区一般都有自己的支柱企业或支柱行业,而不同行业在税源分布上又是不尽相同的。因此,要根据不同区域的特点,抓住重点行业、重点税源,搞好登记、统计和税源发展变化的分析、预测。
4.注重税源调查和税收分析。税源调查包括两个方面：一是经常地系统地收集整理税收财务资料,并进行综合的统计分析；二是适时地对税源户和特定行业开展普遍性或专题性调查。这两个方面的内容,前者是对过去积累的总结,后者是对经济发展趋势的重新认识,两者的统一,形成了基本的税收分析,为有针对性地实施监控提供客观依据。
5.积极开发、推广税源监控应用系统,提高监控效率。要把税务登记的建立、纳税申报的处理、税款的收缴与核销、中止申报的催报、滞纳款项的催缴、检查对象的筛选、综合税收信息的统计分析、税收会计核算与监督,以及纳税信息的查询等全面纳入计算机管理。实现税源监控的各种信息的口径统一、及时准确、存取完善和科学简便,从而最大限度地发挥计算机系统的作用。
6.加强税务检查,及时发现和堵塞税源监控漏洞。税务检查既是税收征管的重要手段,也是税源监控的强化和补充,因此应当建立健全稽查组织与税务检查相关的各项工作制度,规范检查行为,加大检查和打击偷税、抗税等税收违法行为的力度。同时也要注意改进和完善检查的方式、方法和手段,结合计算机网络的推广运用,不断提高检查的广度和深度,以及检查的能力、水平和效率。
7.借鉴国外先进的税收管理经验,加强对复合型人才的培养,从而实现管理人才的现代化。在税收征管中人是决定因素,首先应选择综合素质较高的人员从事税收监控工作；其次,强化上岗培训和业务学习制度；第三,引导管理人员在日常工作中多学习、勤实践,精通业务知识,既掌握各项税收政策,熟悉企业财务制度,精通财务核算方法,又能熟练运用计算机这个税源监控武器。
8.加强各级税务部门税源监控能力的考核。当前首先应尽快建立综合评价税源监控水平的指标体系,使其成为今后各单位目标管理的重要内容。通过定期考核,检查各项考核指标的完成情况,并及时分析指标的准确度和可信度,以真正做到奖勤罚懒,奖优罚劣。
9.加强宣传辅导工作,不断完善“自核自缴”的分类申报纳税制度,这是税源监控中一项重要的基础性工作。建立健全以“自核自缴”为基础的分类申报纳税制度,提高纳税人申报纳税水平和能力,是衡量税务机关纳税服务水平和管理水平的标志；也是保证税收收入做到应收尽收,从而不断提高征期纳税申报率、申报正确率和税款入库率的重要条件。要做到这一点,当务之急是必须采取各种行之有效的方法和措施,加强税收政策的宣传辅导工作,充分利用社会中介组织的作用,以提高纳税人的纳税意识和核算能力。
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