2006年10月19日21时,夜幕下的珠海显得安宁而祥和,距离珠海著名景点情侣大道数十米远的拱北海关办公大楼,一个专项稽查工作会议已进行了整整5个小时。当日下午4时,该关稽查处风险分析小组提交了一份关于关区某塑胶集团加工贸易关联交易的风险分析报告。
长期以来,跨国公司、上下游企业、家族企业之间的加工贸易关联交易,因业务面广、物流错综复杂、贸易行为隐蔽等特点,为不法企业从事走私违法活动提供了便利条件,暗藏较高的监管风险。
这一次,海关稽查部门决心通过外部审计手段,深入高风险企业内部,摸清非法关联交易的规律和手法,查清违法违规事实,切实整顿规范这一行业领域的经营秩序,强化海关监管。
分析报告显示,某塑胶集团在短短3年时间内相继注册成立了7家具有独立法人资格的子公司,其中6家企业为来料加工企业,1家为内资企业。这7家企业有5家设立在拱北关区偏远地区,2家设立在河源市和新会市,主要开展胶袋加工和销售业务。进出口数据统计表明,该集团及其子公司加工贸易项下的进口料件主要是聚乙烯和聚丙烯两种塑胶粒,出口成品都是塑胶袋,进出口数量巨大,而且料件与成品价格出现倒挂,对应的免税进口生产设备工艺流程比较简单、技术含量不高。
报告同时对塑胶袋加工贸易生产企业的行业特征进行了深入分析。塑胶袋加工贸易进口料件PE和PP塑胶粒在国内需求巨大,广泛用于包装、容器、玩具等行业,且内外差价也较大。该行业在生产运作过程中具有如下特征：
进口料件和出口成品单一。该行业进口料件主要为PE和PP两种塑胶粒,出口成品都为塑胶袋,几乎没有其他辅料和副产品。
加工生产设备和工艺流程比较简单、技术含量不高。塑料胶袋的生产包括配料、吹膜、印色和封切等工序,对应的生产设备有吹膜机、印色机、封切机等。国内全套生产设备仅为10万元左右,加工生产准入门槛较低,技术要求不高。
行业利润空间不断压缩,正常经营难以为继。随着国际原油价格的不断攀升,作为原油下游产品的塑胶粒价格也水涨船高,而同期产品塑胶袋价格由于市场竞争激烈,涨幅不到原料涨幅的一半,造成料件与成品价格倒挂,行业性亏损比较普遍。
围绕风险分析报告,与会的11名资深稽查人员展开了广泛深入的讨论,并逐步对该集团公司存在的风险达成了一致认识：集团紧密关联,产销一体,品种单一,设备、料件串换的可能性大；进出口数量巨大,但价格倒挂,存在内销保税料件制成品牟取暴利的可能。
鉴于该集团架构复杂、地点分散,牵一发而动全身,为了最大限度地麻痹对方,尽可能排除外部环境对稽查工作的干扰,该关稽查处经过全面、缜密的分析研究,确定了“以点带面,循序渐进,部门协同,外围突破”的工作思路,成立专项稽查领导小组,以径行稽查的方式对该集团下的胶袋子公司开展前期稽查。同时,以企业关联为稽查方向,抓住资金流、物流两条主线,以物料的进、销、存以及设备的实际使用为切入点,查清事实,固定证据后再全面稽查该集团及其子公司。
在初期查实了该集团下胶袋子公司走私内销保税料件、更换不作价设备铭牌移作他用的违规事实后,稽查人员分赴该集团总部及其旗下的子公司,全面查清了该集团内销保税料件及制成品涉嫌走私违规的情事,货值3500万元,涉税800多万元,稽查行动圆满成功。
警示
稽查人员在调查该集团公司违规违法行为的过程中,发现该集团公司组织架构严密、走私链条隐蔽,各关联子公司分工合作,共同组成了一个关系紧密的走私违法团伙。
集中管理,分散经营,形成以逃避海关监管为目标的管理模式。
该集团公司采购部建立了一套涵盖7家子公司保税料件的进销存电子账册,并实施动态管理,集中统一调拨各子公司来料加工合同项下进口的保税料件,以内资子公司内销为中心,围绕国内客户订单,将其他从事来料加工子公司的保税料件及其制成品在集团内部之间运来转去,不断流动,最终流向内资子公司内销。如遇海关检查,其流动性更加迅速,而一旦海关稽查其中的一家,集团公司便会紧急调拨保税料件来填平短少数量或者拉走盈余料件。
串换料件,在国内购进质次价低的再生料或碳酸钙等料件顶替保税料件出口,将塑胶粒在国内倒卖。
目前,PE和PP的国际市场价格约为6000元/吨和9000元/吨,国内市场价格约为8000元/吨和11000元/吨,而国内市场的再生料和碳酸钙价格低廉,再生料每吨价格为进口塑胶粒的1/3至1/2,碳酸钙仅为进口塑胶粒的1/20左右。由于塑胶袋成品交易都是以重量计价,在塑胶粒中添加廉价的再生料和碳酸钙,可有效增加塑胶袋的重量,而胶袋质量却不会明显降低,于是,企业在所有胶袋生产过程中都大量加入了再生料和碳酸钙。据统计,上述两种国内料件的投入,占其胶袋总产量的25％。另外,由于成品塑胶袋的规格品种较多,对原材料品质的要求也各不相同,有的塑胶袋,如垃圾袋、普通购物袋,对胶粒的品质要求很低,利用一般废旧塑胶粒即可生产。这些因素都为企业购买废旧塑料生产成品、“串料”走私违规提供了便利。
高报单耗、损耗,节余保税塑胶粒,造成保税料件大量盈余。
在塑胶袋生产过程中所产生的边角料、水口料等,均可回收再利用,实际损耗几乎为零。在向海关备案时,企业往往将进口胶粒的单损耗报高以节余保税塑胶粒。
深加工结转环节空转或多报少转。
企业利用转厂时海关不查货这一机会,用质量差、价格便宜的再生料件或国产料件加工成成品进行结转,或者直接“空转”。
利用换贴商标,变换铭牌等手法挪用或内销进口设备。
为达到挪用和内销进口不作价设备的非法目的,企业采取换贴商标,变换铭牌的手法,将自己配装或委托国内企业制作的设备换上进口设备的标签和铭牌,逃避海关检查,而进口设备则销售给国内企业或给集团公司下属的其他子公司使用。
制造虚假进销存记录,篡改数据,逃避海关监管。
为隐瞒保税料件进出仓的真实情况,企业故意向海关提供虚假的账册和相关资料,根据报关单记录进口数据,用倒推计算法,补充改制大量单据和账本,记录虚假进出仓数据,销毁真实记录,以达到大量内销保税制成品的目的。
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