关键词:医院资金管理
在医院的财务活动中,资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产,因此资金管理是医院财务管理的核心内容。如何加强资金管理,提高资金使用效益是当前每个医院所面临的重要课题。只有采取行之有效的管理和控制措施,疏通资金流转环节,提高医院经济效益。市场经济改革以来医院在强化资金的集中管理、加强财务监督和采用先进的计算机管理手段等方面,做了许多有益的探索,也取得了积极成效,其中一些做法值得借鉴。
一、实施资金的集中管理,积极规避财务风险
1.完善结算中心制度,实施资金的集中管理。
建立结算中心制度,严格控制多头开户和资金账外循环,保证资金管理的集中统一,医院通过建立财务结算中心,实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控,对下属单位做到了“你的钱,我看着你花”。结算中心一个口子对银行,下属单位除保留日常必备的费用账户外,统一在结算中心开设结算账户,充分发挥了结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用,并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下,减少了风险,营造了新型的银企关系。
2.加强现金流量分析预测,严格控制现金流入和流出,保证支付能力和偿债能力
有的医院树立了“钱流到哪里,管理就紧跟到哪里”的观念,将现金流量管理贯穿于医院管理的各个环节,高度重视医院的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口,对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。
3.推行全面预算管理,严格控制事前、事中资金支出,保证资金的有序流动。
在医院集团系统内,许多基层单位建立了预算编制、审批、监督的全面预算控制系统。预算范围由过去单一的经营资金计划扩大到生产经营、基建、项目投资等全面资金预算,由主业的资金预算扩大到包括多种经营、二级核算单位在内的全方位资金预算。计算机网络技术的广泛运用,也为资金的全面预算和及时结算提供了可能,从而使资金的集中管理方便快捷。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法,预算一经确定,即成为医院内部组织生产经营活动的法定依据,不得随意更改。
二、探索多种监督方式,确保资金的安全和完整
1.实施“会计委派制”,完善首问负责制,实现一级对一级负责的有效监督机制
一些专业化或独立承包单位实行了会计委派制,对下属单位重大财务事项实施监督,确保会计信息真实,防止国有资产流失。委派的财务人员既对医院集团总财务负责,行使所有者会计职能,又对经营者负责,行使医院内部会计职能。该项制度的实行,强化了事前、事中的及时监督,同时,确保医院内统一的财务政策的有效运行,有利于资金管理和运用。
2.积极开展内部审计,前移监督关口,强化事前预防和事中控制
有的医院认识到内部审计与监督在生产经营中的地位和作用,加强了内审机构的权威和职能,健全了内部审计监督控制制度,强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督,而且更重要的是对医院规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督,把监督关口前移,将更多的精力放到管理审计中去,强化事前预防和事中控制,保证医院各项经营活动都在严格的程序下进行。
三、以先进的计算机技术为手段
健全财务规章制度,减少人为因素,实现高效率的信息化管理。有些管理基础比较好的医院在全面实现会计电算化的基础上,采用了当前较为先进的计算机管理软件,达到了“统一计算机平台,统一规章制度,统一信息及业务编码,统一管理,统一监督”的财务与业务一体化的要求,实现了财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享,通过医院内部局域网或直接利用国际互联网,使医院可随时汇集财务会计信息,查询子公司资金流向、避免了传统手工填制报表的弊端,保障了财务会计信息传递的效率和质量,提高了管理决策的水平。
1.医院要以财务资金管理为中心推进医院计算机网络技术的应用。医院财务资金信息是各类信息的交汇点,也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择,财务管理软件的推广使用,不单纯是推广软件本身,更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等由易到难的环节逐步推进。依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统,做到开发一块,运用一块,见效一块,逐步实现本医院的物流、资金流、信息流的集成。
2.要从薄弱环节入手,首先建立起以财务资金管理为核心的内部信息管理系统。目前我国多数医院的财务资金信息时效性差,会计信息质量特别是信息的真实性方面问题突出。通过采用计算机网络手段和统一的财务管理软件,可以将过去繁琐的会计数据加工、分析及人工无法做到的基础性管理工作和“人盯人”的监控方式,借助计算机管理软件应用予以取代,特别是规章制度可以通过计算机程序固化,减少人为因素,从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。
3.要积极推进医院财务与业务一体化的工作。财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合,即财务和业务的一体化。目前医院集团一体化工作还处于初级阶段,有待进一步的发展。因此,医院应结合实际,积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件,逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享,保障医院预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。
总之,由于经营机制的转换,医院资金管理也要随之变革,必须建立一套适合市场经济发展的资金管理方法,做到优化资金结构,拓宽筹资渠道,盘活沉淀资金,提高资金使用效益。从资金来源和资金运用中找出最佳经济效益,提高资金管理的科学性,使医院财务管理工作迈上新的台阶。◆
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