内部控制 监督控制 集团公司
加强内部控制制度的建设是集团公司可持续发展的重要保障,但集团公司进行内部控制制度建设中在风险管理方面、控制活动方面、信息沟通方面以及监督控制方面存在着一些问题。监督控制是随时间推移评估企业内部控制质量的流程,目前,集团公司监督控制逐渐被弱化,从而导致了一系列的问题。
一,因集团公司监督控制弱化导致的问题
集团公司监督控制弱化会造成集团财务监督方面的问题
首先,目前我国的很多企业集团的财会制度并不完善,甚至一些企业根本没有建立统的财务制度,集团公司监督控制弱化会导致财务监督系统的混乱,对会计核算以及财务报表的编制不能进行有效的监督控制。其次,许多集团公司现有的财务考核指标体系中的指标设定是否合理和考核的结果是否正确很难控制,一些不规范的操作也会造成考核的结果与现实之间较大的偏差,集团公司监督控制弱化减弱了母公司对子公司财务监督的力度,不能使整体经营管理目标的实现得到保证。
集团公司监督控制弱化会造成集团内部审计方面的问题
目前我国的集团企业的内都审计工作还仅限于财务审计,并不重视经济效益审计。在层次上也较少涉及管理决策等叫声层次的问题。我国很多集团企业内部审计的工作程序还很不是很完善,对充分发挥内部审计的建设作用没有起到积极的作用。而且现在我国集团企业的审计力度也不够强,缺乏素质高专业知识强的审计人员,出现问题时只能从账面和凭证上找原因,不能发现更深层次上的问题。我国集团公司的审计工作本身就存在一些缺陷,而企业监督控制的弱化必然会使这些问题更扩大化,更难以解决,增加企业的运营成本,使集团公司的内部审计没有起到其相应的作用,不能更好的服务于企业和市场。
此外,监督控制弱化还会造成内部控制体系失调,会计信息失真,给一些违法行为提供了可乘之机,造假帐坏帐、偷逃税等现象日益严重,损害了国家、社会以及企业自身的利益。因此,必须要加强集团公司监督控制的力度。
二、导致集团公司监督控制弱化原因
经济活动受行政的干预。使集团公司监督控制没有得到切实实行,流于形式。
现阶段我国市场经济建设还不完善,集团公司中还存在着行政干预的现象。行政主体越位和会计主体缺失致使监督控制不到位,并且外部宏观法制体系还不建全,与《会计法》配套的相关法律法规体系还很欠缺。一些独立性差的会计机构和人员仅依据有限的相关法律规定不能顺利行使其职能,致使一些会计从业人员的积极性受到打击。而且外部监督部门的监督力量的强度也不大,只是从形式上进行社会监督,政府监督部门并不协作工作,造成监督信息分散,转移了行业监督目的重心,从而使集团公司监督控制逐渐弱化。
会计人员的工作范围受制约且会计实践不到位
正式的财务数据是由通过会计的辩认和确认的经济业务转变来的,在报告中所反映的信息应该是真实的、合理的以及合法的。一个会计循环是先初始确认企业之间发生的交易和企业内部事项,然后计量、记录会计要素,最后经过在确认后得出会计报告。会计循环的过程很详细,会计人员在审核原始凭证时也很严格,集团公司的内部审计组织隶属于财务部,工作范围经常受限。会计人员并不参与企业之间发生的交易和企业内部事项,并不知道其审查的原始凭证是否真实的代表了企业之间发生的变易,内部审计结果对真实的情况不能进行客观地反映,从源头上失去了有效的监督控制。
会计监督应受群众的监督,但集团公司的企业财务不是公开的,经营管理后就很少有职工参加,群众监督的开展只是形式上的而不是实质的,集团公司的监督控制并没有得到群众的理解和支持,也就谈不上群众的再监督了。上级领导的经济作为有义务受会计机构和会计人员的监督,因为理论上的监督是双向的。但是在实践当中。虽然会计受多重委托关系,但它首先得对自己的主管负责,因此现实中的监督控制很少有双向的。
财务人会计员素质参差不齐,致使监督控制弱化
高素质的会计人员不仅对本专业的知识和技术很熟悉,并且还了解相关的经济交易事项,对经济规律也有一定的研究。会计应该是复合型人才,但因为在职业道德修养这方面没有强制性的约束,一些会计人员对自身修养的锻炼并不注重,对自己的要求并不严格,因此集团公司的会计人员的素质也是参差不齐,这样就造成了集团公司与子公司财务人员对业务理解并不一致。所选择的作为依据的会计政策也不致,不利于财务数据的衔接,弱化了集团公司的监督控制。除以上原因外,集团公司组织结构缺陷产生监督控制的多头管理、越权管理和集团公司内部管理松弛使制度执行的内在动力和需求缺少也是造成集团公司监督控制弱化原因之一。
二、解决集团公司监督控制弱化的方法
改善集团公司组织结构。避免多头与越权管理
集团公司应实行会计委派制,在一定范围内建立统一监督机构来监督财务人员。为使主管会计没有顾虑,应避免人事及经济利益关系在会计人员与子公司之间存在,使被监督的于公司和执行会计监督的会计人员分离开来。
目前集团公司的企业组织结构还存在一定的缺陷,母子公司的职责权限和分管力度出响了交叉的现象,财务人员要对多个领导负责,于公司账务有时会被母公司财务负责人越权管理控制,这样就会造成分管领导人授意会计人员篡改会计资料从而导致会计信息的失真。因此要改进集团公司的组织结构,提高管理层的自身素质,以保证会计信息资料的客观性和真实性。
规范会计工作秩序,加强会计法制建设
为进一步强化监督控制的手段,应将会计检查作为会计管理部门一项经常性的工作,不再使用变过去阶段性会计检查的方法。要对企业经营者、会计人员的岗位职责进行明确,建立会计人员岗位责任制度和执法责任追究制度,使会计执法责任得到落实,执法程序得到规范。并且要健全监督控制制约机制,建立被查单位档案,制度化和规范化会计管理,加大会计行政执法力度。
为使企业经营者、会计人员进一步认识到会计制度的严肃性、重要性,应尽快建立我国会计准则体系。加快企业会计制度和会计准则的建设。同时要宣传贯彻新《会计法》,并使以《会计法》为中心的会计法律法规体系得到进一步的完善。应使企业经营者自觉守法,使会计人员大胆地行使监督控制的权利,才有利于改善集团公司监督控制弱化的问题,以保证经济业务的真实性与可靠性。
提高会计人员的素质。培养复合型会计人员
加强对会计人员的监督管理,提高会计人员的素质有利于强化集团公司的监督控制。为使会计人员的素质得到提高,集团公司应开展内部继续教育,使会计人员专业知识和业务技能得到更新和拓展,提高会计人员的创新能力,完善他们的知识结构。除此之外,集团公司还应对会计人员的基本职业道德进行培养,使会计人员有能力对各种利益关系进行正确处理,自觉抵制不法思想和行为。
企业现在不仅仅需要仅会记账算账的会计人员,更需要其渗透到管理领域,协助企业的发展。对得生产、销售的基本过程和重点环节不了解的会计人员,也无j去对其进行有效的监督。为加强集团公司的监督控制,必须提高会计人员的综合素质,使其能从事综合性较强的会计工作,站在管理的岗位上来审视整个企业的生产运营。这样就会使监督控制得到进一步的加强。
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