关键词：企事业单位主要负责人 内部控制 惩罚与激励
中图分类号：F272.9文献标识码：A
文章编号：1004-491403-166-02
一、完善对企事业单位主要负责人内部控制的重要性
企事业单位主要负责人贪污腐败,隐蔽性较强,有的头上还有一个乃至多个光环,难以发现,等东窗事发,已累积成大案要案,给国家造成难以挽回的巨大损失,如黑龙江省石油公司原总经理刘佐卿向国外转移资金1亿多美元,游离账外的国有资金3.6亿元；又如,甘肃省机械厅原厅长李连维在1992—1994年间收受现金贿赂245万元,以及高档家具、钻石项链、劳力士手表等物,又违法借款给个人,给国家造成400多万元的经济损失；再如,武汉市中国长江动力集团公司原党委书记、董事长兼总经理于志安,将长江动力集团在国外投资兴建的注册资金为50万美元、年电费收入1000万美元的电厂从一开始就以个人名誉注册,逃到国外后“合理合法"地将该厂据为己有。究其原因,除这些人本性贪婪,党性原则性不强外,授权不当导致的权力过分集中,内部控制不健全导致的监管缺位,都是滋生腐败的温床。
与成熟市场经济国家相比,我国内控标准体系建设起步较晚,内部控制对国内大多数企业而言还是个新事物。而据统计,在我国,按照公司法注册的企业只有按照企业法注册的1/6,这就意味着相当多的国有企业是厂长负责制。因此笔者认为,尽早完善对企事业单位主要负责人的内部控制是重中之重。
二、优化企业内部控制设计,加强对企事业单位主要负责人的监督和约束
对一个组织来说,将内部控制设计得越符合实际,该组织的风险越小。财政部副部长王军对内部控制有精辟论述：“建立一套以防范风险和控制舞弊为中心,以控制标准和评价标准为主体,结构合理、层次分明、衔接有序、内容完整、方法科学的内部控制标准体系,以及有关政府部门为引导、各单位具体实施为基础、会计等中介机构咨询服务为支撑,政府监管、自我评估和社会评价相结合的内部控制实施体系,推动企业完善治理结构和内部约束机制,不断提高经营管理水平和可持续发展能力。”具体可分解成以下几点：
1.营造良好的企业内部控制环境。控制环境是企业内部控制的一个重要组成部分,它规定单位的纪律与架构,影响单位文化氛围并影响员工的控制意识,是由企业全体职工、主要是企业管理者所造就的,是充分有效的内部控制制度得以建立和运行的基础和保证。良好的控制环境是企业内部控制得以有效运行的前提条件。
控制环境的首要内容是董事会、经理层和员工的风险意识和风险管理理念。另外,科学合理的组织结构设计和适当的职责和权力的分配是控制的主要内容。《企业内部控制规范——基本规范2007
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