(002148)并购杭州掌盟一案虽已落幕,但其中牵扯出的“重组个税”问题仍在发酵。自今年1月1日起实施的国税“67号文”(即《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》),明确了公司股权转让收入确认、核定,以及税务机关的征管措施等。
证券时报记者发现,随着近年来高估值的并购越来越多,由此产生的个税同样水涨船高;而且在税务机关全面升级对自然人股权转让个税管理的背景下,政府部门在税务政策上强化了个人转让征税、鼓励企业法人层面的并购行为。
在这种情况下,作为股权出让方的自然人股东,往往会遇到较大的现金流压力。因此,近年来,沪深两市颇为流行以“现金+定向增发”的支付方式进行并购,以缓解自然人股东的纳税压力。记者粗略统计后发现,2014年,超过七成A股并购案采取了这一模式,其中现金支付比例均高于并购金额的20%。
以北纬通信并购杭州绿盟为例,该并购交易总规模高达3.62亿元,其中14996.08万元采取现金方式支付,剩余部分采取定向发行股份方式支付,现金支付比例高达40%。
此外,股权出让人在限售期满后,在减持限售股时同样要面临个税交纳的问题,这是否涉及重复征税的问题呢?一位税务专家告诉记者,不会存在重复征税。按照现有规定,个人转让上市公司限售股取得的所得按20%税率征收个人所得税。计征方法是,以每次限售股转让收入,减除股票原值和合理税费后的余额,为应纳税所得额。
例如,若自然人A持有一家公司所有股权,价值1000万元,上市公司B通过定向增发,以2000万元并购A的公司,A转而持有2000万元同价值的B公司股票,这时A需要缴纳增值部分(1000万元)的个税。限售期结束后,若该2000万元股票实现增值,以增值部分计个人所得税;若贬值,则不用缴纳个税。
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