新个人所得税法将于2019年1月1日起施行。为让百姓尽早享受减税红利，根据全国人大新修改的《中华人民共和国个人所得税法》和2018年9月6日国务院常务会议精神，今年10月1日至12月31日，我国将对纳税人实际取得的工资和薪金先行执行每月5000元的基本减除费用标准(通常称为“起征点”)，并适用新税率表；个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得适用新税率表。伴随着以上这些利好的落地，纳税人究竟能享受多少减税优惠？为什么基本减除和费用标准定为5000元/月？日前，记者就此采访了宁夏区税务局个人所得税处主要负责人刘晨，请他进行了解答。
问：为什么要进行个人所得税改革？
答：党的十八届二中、五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制，党的十九大要求深化税收制度改革，2018年国务院政府工作报告对个人所得税改革工作作出了部署。推进综合与分类相结合的个人所得税改革，是全面落实上述要求的具体措施。
现行个人所得税制存在一些问题，如分类征税方式下不同所得项目之间的税负不尽平衡，基本减除费用多年来没有调整，费用扣除方式较为单一，工资薪金所得的中低档税率级距较窄等，需要通过修改个人所得税法予以解决。
近年来，我国城乡居民收入增速较快，有必要完善税制，适当降低中低收入者税负，更好地发挥调节收入分配的作用。
问：为什么基本减除费用标准定为5000元/月？
答：5000元/月的基本减除费用标准是统筹考虑了城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素后综合确定的，不仅覆盖了人均消费支出，而且体现了一定的前瞻性。
个人所得税基本减除费用标准历史沿革：2006年由800元/月提高至1600元/月，2008年由1600元/月提高至2000元/月，2011年由2000元/月提高至3500元/月。
问：基本减除费用标准定为5000元/月，可使工薪阶层得多少实惠？
答：此次基本减除费用标准的提高，广大工薪纳税人将不同程度实现减税。
举例说明：李先生为某企业雇员，该企业的发薪日为每月10日。李先生的工资、薪金所得为15000元/月(已扣除三险一金)。假设李先生没有其他可扣除的项目，企业2018年9月10日和2018年10月10日为李先生发放工资、薪金时，应扣缴的个人所得税应纳税额计算工式为：应纳税所得额=工资、薪金所得(已扣除“三险一金”)-基本减除费用标准；应扣缴个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
9月10日发放工资，应纳税所得额=15000-3500=11500(元)，该所得适用原个税税率25%、速算扣除数1005，应扣缴个人所得税额=1500×25%-1005=1870(元)。
10月10日发放工资，应纳税所得额=15000-5000=10000(元)，该所得额适用新个税税率10%，速算扣除数210，应扣缴个人所得税额=10000×10%-210=790(元)。
从上述计算中可以看出，适用新的基本减除费用标准和税率表后，李先生的税负明显降低。
根据测算，个税改革后，月收入2万元以下纳税人税负可降低50%以上，月收入14000元以内税负可减轻近70%。比如，扣除“三险一金”后月收入额8000元，按照此前3500元的起征点计算，应纳税额是345元；按照新个税法，不考虑专项附加扣除的话，应纳税额是90元，减税比例达73.9%。此外，等明年专项附加扣除实施后，减税额将更大。
问：为什么2018年10月1日起先行执行5000元/月的基本减除费用标准？
答：新《个人所得税法》将于2019年1月1日实施，而基本减除费用标准提高至每月5000元这一政策从2018年10月1日起率先实施，意在尽早释放改革红利。
问：纳税人2018年第四季度取得工资、薪金所得如何缴税？
答：纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得，基本减除费用标准统一按照5000元/月执行，并按照新个人所得税税率表计算应纳税额。
问：2018年第四季度个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者如何缴税？
答：个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，基本减除费用标准按照5000/月执行，前三季度基本减除费用按照3500/月执行。
2018年取得的生产经营所得，用全年应纳税额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照新个人所得税税率表和第四季度实际经营月份的权重计算。
（文章来源：宁夏日报）
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