纵观各国制造业发展历程,政府运用财税支撑制造业发展的重要作用不容忽视,美国与德国作为制造业先发国家也不例外,两国均在制造业发展不同阶段,不断完善已有财税制度体系,虽各自形成独具特色的财税制度,但不乏有共通之处。在供给侧结构性改革的大背景下,研究分析美国与德国的制造业财税支撑体系,益于我们应对全球经贸环境变化,改善我国制造业营商环境,提出颇具有建设性政策建议,为制造业发展注入新动力,推动制造业高质量发展,尽快迈入制造强国之列。
税收政策方面,2012年,美国政府发布的《总统企业税制改革框架》提出,制造业企业实际所得税负不应高于25%,建议将企业所得税税率由35%下降至28%,同时简化研发费用抵扣公式,促使企业投资和申报便利化。特朗普实施的《减税与就业法案》,把更简化、更公平、激励经济更快增长作为税改目标,主要涉及个人所得税、企业所得税、跨境所得税和遗产税等,意在减轻制造业负担,重塑国内工业结构。比如,下调企业所得税率。税改前,联邦企业所得税税率为35%;税改后,永久削减公司税,大幅降至21%。这次企业税改革将一次性完成减税,且为永久立法;降低海外企业跨境所得税。税改前,美国企业在海外盈收转入美国时,需要缴纳35%的税;税改后,对美国海外收入征收15.5%的一次性超低税率,并将非流动性资产的税率设定为8%。
(作者单位:中国电子信息产业发展研究院)
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